構建民營企業控制體系的必要性

[摘 要] 內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，隨著民營企業的主體規模不斷壯大，中型民營企業的重要性日益凸顯，中型民營企業作為我國經濟的重要組成部分，內部控制制度的有效性不足，制約著中型民營企業的發展。本文以基于風險管理內部控制體系的必要性為重點內容，對構建中型民營企業內部控制體系進行了探討，旨在提升內部控制管理的執行效率，以期指導實踐。

[關鍵詞] 中型民營企業；風險管理；內部控制體系；必要性

近年來，我國民營企業飛速發展，在國民經濟、人口就業、社會和經濟穩定發展方面做出了巨大的貢獻。中型民營企業一般指職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下的企業。中型民營企業在取得巨大發展的同時，企業之間的競爭也日益激烈，尤其是內部控制方面存在較為突出的問題，面對的發展環境日益復雜、風險不斷加大，關系到中型民營企業生存和發展[1]。如何構建中型民營企業基于風險管理內部控制體系，現已成為中型民營企業發展的瓶頸。鑒于此，筆者進行了相關思考。

一、中型民營企業的重要地位

改革開放以來，中型民營企業作為市場經濟主體，取得了較大的發展，中型民營企業的重要經濟地位主要表現在三個方面，一是對國家社會和經濟發展具有重大作用，中型民營企業在經濟發展中占據一定的優勢地位，在國民經濟總體發展中促進作用明顯，推動著我國國民經濟的不斷發展。二是為國內生產總值（GDP）的增長做出了巨大的貢獻，GDP 就是一個地域范圍內創造的經濟收入，中型民營企業的經濟發展在一定程度上反映了某個地域范圍內創造的經濟收入，中型民營企業的發展，因此也為GDP的增長做出了巨大貢獻。三是成為拉動經濟的新增長點。中型民營企業在優化經濟結構方面的作用不容小覷，在經濟的快速發展中，中型民營企業的銷售額增長率和工商稅收增長率所占比例較大，注冊資本、總產值、營業收入等均已成為拉動經濟的新增長點，其經濟地位的重要性不言而喻[2]。因此，探索構建中型民營企業基于風險管理內部控制體系的必要性勢在必行。

二、內部控制體系建設不足

就目前而言，中型民營企業的內部管理明顯要滯后于企業的規模發展，對中型企業的發展非常不利，究其原因，主要是由于內部控制體系建設不足造成的，其具體表現為控制環境基礎薄弱、風險控制意識缺乏和內部監督機制不健全。

1.控制環境基礎薄弱

內部環境是企業內部控制的基礎，目前我國中型民營企業內部控制環境薄弱，造成這一現象的主要原因在于中型民營企業主要是家族企業，企業治理職能和管理職能以及治理層和管理層忽視了內部控制環境的重要性，家族成員出任企業的主要領導職務的企業，由于把持企業中各個重要的管理崗位，“內部人說了算”的模式普遍存在，這樣所有權和經營權高度集中在同一個人身上，建立在家長權威基礎上的“獨斷專行”， 最終導致內部控制失去存在的基本環境[3]。有些中型民營企業雖然也建立了董事會，但形同虛設，無法發揮董事會的實質性作用，使得內部控制環境基礎仍然薄弱。

2.風險控制意識缺乏

中型民營企業具有權威與親情交織的“家文化”特點，對企業的風險進行管理的控制意識缺乏，民營企業家在進行投資時，往往對血緣關系以外的人信任度低， 獨斷、權威、事必躬親，容易依靠個人的經驗來投資。隨著中型民營企業的發展壯大，企業風險管理的內涵和外延呈現出新的特點，這種“一切以聽從老板指揮為主”的管理方式，受個人經驗的局限性，企業投資的盲目性較大，已不能滿足民營企業風險控制的需要，長此以往，中型民營企業的發展容易陷入被動地位，最終導致企業投資的失敗。

3.內部監督機制不健全

中型民營企業尚未建立內部監督機制，崗位設置不合理，責任分工不明確，始終困擾著中型民營企業的發展。就目前而言，絕大部分民營企業還未建立專門的內部審計機構，對各項事務的預警體系，如風險、質量等方面的控制，由于受雇傭關系、利益關系、人際關系等因素的制約，內部人集控制權、執行權和監督權于一身，內部審計的職能還停留在會計賬目查錯、防弊上，個人權利凌駕于內部控制之上，給民營企業帶來了較大的經營風險和財務風險。

三、構建內部控制體系的必要性

基于風險管理內部控制體系的構建，對中型民營企業至關重要，在了解中型民營企業的重要經濟地位和內部控制的現狀的基礎上，中型民營企業構建基于風險管理內部控制體系的必要性，下文將逐一進行分析。

1.改善企業控制環境的需要

中型民營企業改善企業控制環境的需要，迫切要求構建基于風險管理的內部控制體系。對中型民營企業而言，強化控制環境，提升內控質量，可以改善控制環境基礎薄弱的現狀，提升員工內控執行力。在具體做法上，一是要完善內控制度措施。在中型民營企業內部通過一系列的制度措施建設，使制定的內控措施更符合實際和環境，企業內部控制有章可循。二是建立科學治理結構。在中型民營企業建立權責利關系對等化、明確化的治理結構，加強董事會建設，完善監事職能，用現代企業制度和現代企業管理方法，指導中型民營企業的發展。尤其是要摒棄“獨斷專行”的治理結構，創始人要放權，在企業內部構造有效的權利制衡機制。三是完善內部控制體系。內部控制體系體現了內部控制的全面、全員、全過程的特性，使企業的內控管理效率大幅度提高，

2.規避企業風險的需要

風險作為客觀存在的因素，在中型民營企業的發展中長期存在，中型民營企業應根據不相容職務相分離的原則，通過建立內控體系來防范和規避決策管理風險、政策法規風險、制度缺陷風險等一系列管理風險，有條件的可設置獨立的內部審計部門，對風險管理、控制與治理程序進行評價，幫助中型民營企業開闊眼界，打開思路[4]。此外，為有效規避中型民營企業發展過程中的各種風險，還可以建立健全風險評估和預警機制，明確風險預警標準，對影響企業發展的風險因素進行風險評估，經過風險辨別、分析、管理、控制， 確保風險能夠得到及時、合理地辨識與應對，不斷提高民營企業風險應對能力。

3.提升企業經營管理水平

提升企業經營管理水平的需要，也使得基于風險管理內部控制體系的構建勢在必行。對中型民營企業而言，現代企業之間的競爭需要用現代化手段和管理方法進行管理，傳統的以“內部人說了算”的模式，已不適應形勢發展的需要，從中型民營企業的內部著手，對中型民營企業的經營現狀有所分析，對關鍵環節做出細節上的控制，強化內部控制程序的制定和執行力度，使之適合中型民營企業后期的具體實行工作，對于提升企業經營管理水平意義重大。

4.企業轉型發展的需要

中型民營企業的發展在不同時期具有不同時期的特點，現如今，在信息化建設的大背景下，中型民營企業實現企業內部控制信息化的緊迫性愈發明顯，提高對企業管理硬件和軟件設施的投資力度，利用信息技術手段實施內部控制，走現代化模式管理之路才是中型民營企業的轉型發展的關鍵。對中型民營企業而言，應將內部控制的制度、流程、關鍵控制點和控制措施等與信息技術有機結合，固化在相應的信息系統之中，減少人為因素的干擾和弊端，全面提高財務信息的智能化管理水平，如應用辦公自動化系統、電子商務系統、客戶關系管理系統等，提高信息溝通的效率和效果，這樣在激烈的市場競爭中為民營企業贏得有利地位，促進民營企業做大做強[5]。

總之，中型民營企業的發展，必須構建起基于風險管理的內部控制體系，加強內部風險控制體系的建設和完善，但同時也要注意，構建內部控制體系的長期性和復雜型，應結合中型民營企業的發展現狀，從民營企業的內部著手，深刻認識到構建基于風險管理內部控制體系的必要性，促進中型民營企業的經濟健康、有序的發展，以便為我國國民經濟的發展做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1]李忠鵬.基于風險管理的內部控制體系研究——以X集團為例[J].營銷界.2019（21）

[2]歐陽菊妮.論民營企業的財務風險與內部控制[J].全國流通經濟.2018（23）

[3]關霖蓉.論民營企業內部控制存在的問題及對策[J].現代經濟信息.2017（20）

[4]吳元玲.關于加強民營企業內部控制的思考[J].經貿實踐.2018（06）

[5]李吟雪.淺析企業內部控制與風險管理中存在的問題及解決對策[J].現代國企研究.2019（04）

[作者單位]

南京城市職業學院，江蘇 南京 210038

[作者簡介]

唐青玉，湖北公安人，碩士研究生， 江蘇省職業院校專業帶頭人，高端研修南京大學訪問學者，南京城市職業學院副教授，研究方向：財務管理。

課題簡介：本文系江蘇省職業院校教師專業帶頭人高端研修資助項目：互聯網+時代下加強民營企業內部控制的階段研究成果（項目編號2018GRGDYX084）