關于垃圾分類中可回收物在審計工作中的盤點研究

戴維 陶媛婷

【摘 要】盤點是審計工作中的重要環節，也是核查企業存貨的最直接最有效的途徑。而盤點是定期或臨時對庫存商品的實際數量進行清查、清點的作業。而為了更精確的掌握垃圾分類中轉企業中可回收物類貨物的流動情況（出入庫），核對庫存物品實際數量與記賬數量，本文進行以下探究。

【關鍵詞】盤點;垃圾分類;可回收物;清點

存貨是企業是生產、經營中的重要物資之一，也是利潤表中的重要組成部分。而垃圾分類回收企業中可回收物存貨項目在盤點中較繁瑣、復雜、難以進行，使其成為審計工作中的難點與重點。因此，簡單方便的方法就成為探究的核心所在，我們也將從以下幾點探究可回收物在審計工作中的盤點應用。

一、監盤背景概述

垃圾分類回收企業中可回收物的存貨，主要來源于廢紙類、塑料類、玻璃類、金屬類、織物類五類一級大類。由于存貨在回收企業中由每一大類分揀至二類，導致存貨數目類別劇增，使得審計監盤工作量加大，清點復雜化。例如：廢紙類將在垃圾分類回收企業由廢紙分別分揀至報紙、期刊、圖書、各類包裝紙、辦公用紙、廣告紙、包裝紙盒等二級細類。因此將由以下幾點探究具體盤點方法在審計工作中的應用。

二、監盤實施計劃

1.制定監盤計劃

為了順利有效的開展計劃，必須制定細致周密的計劃，同時也需和被審計單位達成共識。盤點開始前的準備階段必須了解可回收物的分類種類和分類細則，同時必要情況要進行專門的學習。應該根據垃圾分類的具體分類辦法入手，從大類著手，以大類至第二細類的分類流程為基準進行監盤。根據以往監盤的實踐經歷和方法結合垃圾分類可回收物的現狀制定新的工作計劃。針對可回收物的監盤在實際工作計劃的制定過程中要以樹狀法為主結合節點法進行類別監盤，同時結合以往的實踐經驗進行復查、抽查、詢問和結算。

2、觀察程序

在進行具體監盤前，可以利用觀察程序觀察存貨環境，查看并確定存貨是否在盤點范圍，針對存貨范圍和沒有納入盤點范圍的存貨進行分類和核算。監盤具體實施期間，可以利用觀察程序對較明顯的、易估算的紙類（大多以矩形壓縮塊狀存在）進行預監盤，然后利用抽查程序進行核算。而監盤實施階段前的觀察程序也可為選取正確有效且實質性的監盤方法做出決斷依據，然后進行具體標準的監盤。

3、監盤與抽查程序

觀察程序完成后，進行正式監盤。針對廢紙類、塑料類、玻璃類、金屬類、織物類五類利用不同的方法進行監盤。首先廢紙類可利用觀察法進行監盤，非標準和在分揀的紙類可利用抽查（抽樣法）進行清點。塑料類在進行監盤的過程中經過研究可以利用局部法和抽樣法進行盤點。由于玻璃類存貨環境較復雜，具有傷害性，且與金屬類都較易清點，因此玻璃類、金屬類則利用計算機。紅外設備進行輔助監盤。由于由大類分揀至二細類大大降低了變量在計算機輔助中的影響，使得監盤更具準確。織物類利用體積法和抽查即可完成監盤。

實際監盤后，利用抽查程序進行二次盤點，以避免工作中的失誤，同時減少變量對整個監盤的影響。主要抽查包括：（1）廢紙類每矩形塊的實際重量或數量;（2）隱藏性和難度較大的存貨;（3）計算機輔助監盤的存貨。審計工作中藥以實際為核心，確認抽查項目的實質性和全面性，做好實時記錄，同時也要注意與監盤程序的核驗。針對有誤差的進行復盤乃至三盤。

4、監盤收尾程序

存貨監盤結束后，應進行監盤收尾工作，審計工作人員要做好以下幾點：（1）做好清點和核查工作，確定監盤范圍符合審計范疇。（2）所監盤的存貨均得到盤點。（3）針對標準塊和非標準塊、已分類和未分類的存貨進行區分與核算，確定盤點準確無誤。（4）審計工作人員理應針對監盤期間獲得的信息進行復核與最終清盤，并進行評估以確定其信息的準確性與清晰性。

三、特殊情況下的監盤事項

1、特殊類型存貨監盤辦法

特殊類型的存貨即玻璃類和織物類中的鞋類，針對以上特殊情況會給監盤帶來傷害和困難，影響正常監盤的進行。因此，審計工作人員在監盤的過程中應更加重視和對待盤點工作。對于這種堆積型存貨，利用局部法進行盤點，以重分和區域相結合的辦法保證盤點的準確性，以便獲得更加準確充分的審計證據。

2、監盤注意事項

存貨盤點數量多、范圍廣、難度大，為提高實質性效率和準確性，節約審計工作時間與成本，監盤工作前應注意以下事項：

（1）通過抽查確定廢紙類中間是否摻雜它物（水、水泥、沙子、石頭等），以提高存貨數量、重量等。

（2）塑料類、玻璃類中是否混有液體等其他物質虛增存貨。

（3）玻璃類應注意碎玻璃與實際玻璃的差距，即玻璃類的損耗。

（4）金屬類屬于堆積型，盤點過程中要注意以假充真，虛增存貨、張冠李戴的現象。

（5）審計工作人員在盤點工作中務必親自到場，密切關注監盤過程，針對差異較大的，信息不匹配的進行復盤和評估，確定問題歸屬，同時做好記錄，保存好審計工作底稿。

四、總結

綜上所述，監盤作為審計工作的重要核心是至關重要的。確實有效的審計工作方法無疑能夠提高審計工作人員的工作效率，節約工作時間和成本，同時提高存貨盤點的準確性和全面性。以上針對垃圾分類回收企業中可回收物的監盤在審計工作中的運用，無疑會提高審計工作人員的工作效率。在保證了監盤的正常進行，也為獲得充分有效的審計證據提供了基礎。

【參考文獻】

[1]段雪辰.關于存貨審計工作中盤點方法的應用研究[J]，商場現代化，2018，7（11），114-115.