企業稅務風險原因及制度設計

【摘 要】進入21世紀以來，我國市場經濟體制得到不斷的深化與完善，同時稅務有關的政策、法規的得到不斷優化，這樣一來，在給企業納稅提供便捷以及更加明確的引導之外，也給企業稅務工作有了新的要求。不過從當前來看，我國大部分企業在稅務管理方面還有待進一步提高，一些問題與不足有待進一步解決。基于此，文章首先對企業納稅風險進行簡要的闡述，然后就當前企業中出現的稅務風險的原因展開了詳細的分析，最后針對如何進行企業稅務制度設計提出了幾點建議與意見，以供參考。

【關鍵詞】企業;稅務風險;制度設計;原因

隨著我國市場經濟體系日益完善，我國絕大多數企業在建設與發展方面取得顯著的成效，不過，隨之而來的企業經濟業務變得越來越復雜，加之很多企業都是將經濟效益放在首位，而對于企業稅務風險重視度不夠，導致很多企業所面臨的稅務風險與日俱增。很多企業在風險控制方面的能力非常有限，從而造成稅務方面漏洞百出，如此一來，不僅會嚴重影響到企業的日常運營，同時還會給企業形象帶來極大的負面影響。除此之外，現階段我國在稅務方面的法律法規約束力還不是很全面，稅務機關的管制力度有待進一步加強。由此可見，對企業稅務風險進行分析與探究，并對企業稅務方面的制度進行設計，具體非常重要的意義。

一、企業納稅風險概述

企業納稅風險顧名思義就是企業在開展納稅活動時沒有完全或者正確的遵守國家所制定的有關稅務方面的法律法規，造成企業在納稅過程之中出現多納稅或者少納稅情況，從而給企業帶來一定的經濟隱患，或者一些負面影響。在企業納稅中，與企業息息相關的是國家納稅方面的一系列政策以及納稅金額核算，這也是企業在納稅方面涉及到的主要內容。一個企業在運營過程中會涉及到諸多事項，而在稅務方面首要解決的則是該如何納稅，納什么種類的稅，納多少稅，而可能會導致企業出現納稅風險，給企業帶來一定損失與影響多是由于企業在納稅金額核算以及納稅政策方面把握不準確導致。

二、出現企業稅務風險原因

2.1稅務政策變化

企業運營過程之中，不可避免的要面臨國家政策以及有關法律法規方面的變化，而這些變化很有可能給企業運營帶來一定的風險，最終則會從企業稅務管理方面得以體現。隨著我國不斷對市場經濟體制進行深化與改革，企業在稅務管理方面所面臨的不確定性因素也在不斷增多，從而使得稅務管理方面存在的風險不斷增大。以近些年我國在稅務方面提出的營改增為例，很多企業在運營過程之中往往對于增值稅并不是很關注，也沒有進行全面了解，對于采購過程中產生的增值稅專用發票重視度不夠，這樣一來，就會給企業經濟方面帶來一定的損失。除此之外，國家在財政與稅務等方面的政策變化，對于企業稅務管理同樣會產生風險。為了規避由于國家稅務方面的正常變化而給企業稅務方面帶來的風險，企業應及時、準確的對稅務管理工作進行調整。不過，從當前來看，一部分企業稅務管理工作人員對于新的稅務政策等并不能及時理解、很難全面、準確的掌握，如此一來，極有可能給企業納稅帶來一定的風險，導致企業出現漏稅、欠稅、逾期納稅等問題。

2.2稅務管理制度不健全

稅務管理制度不健全也是當前造成企業出現稅務風險的一個主要原因。現階段，企業稅務管理方面的制度并不是很完善，且缺乏創新，導致在開展稅務管理工作時存在一些漏洞，如此一來，則給了一些不法分子鉆空子的機會。如果一些不法分子借助管理制度方面的漏洞鉆空子，那么勢必會導致企業稅務方面的信息傳遞出現滯后或者錯誤，從而給企業運營帶來一定的影響。而由于企業稅務方面的信息滯后或者錯誤等，必將給企業稅務申報等帶來嚴重的影響，導致納稅出現問題。由此可見，企業若是在稅務信息方面出現問題，那么將會給企業帶來一定的經濟影響，同時還會造成一定的稅務風險。

2.3對稅務政策解讀有分歧

隨著國家經濟不斷發展，企業經營模式不斷朝著多元化方向發展，交易類型也在不斷增多，隨之國家在稅務方面的政策、法規也在不斷的變化，進行推陳出現，國家稅務方面的政策、法規也在不斷朝著多樣化、復合型方向發展。不過，就目前來看，一些企業稅務管理工作人員由于中專業知識、理解能力以及對國家稅務方面政策掌握及時方面存在較大的差異，從而使得企業對于同一個國家稅務政策的解決存在著很大的差異，而稅務方面的政策解讀差異將會給企業帶來一定的稅務風險

2.4沒有足夠的稅務風險意識

從目前來看，我國在稅務方面的法律法規還有待進一步健全，監管系統仍需進行不斷的完善與優化。一部分企業管理層對于防范稅務風險的意識還有待進一步提高，企業為了追求更大的經濟效益，往往對于稅務相關的法律法規與政策并不重視，甚至明知故犯，買賣增值稅發票抵扣稅款款的事件時有發生，還有通過采用高退稅率的商品來騙去退稅，或者是通過轉移資金、賬款等方式進行偷稅漏稅，這些都是當前很多企業普遍運用的避稅手段，但是這些行為都違反了國家稅務相關的法律、法規，嚴重構成犯罪，并且給企業帶來極大的稅務風險，不利于企業健康發展。

三、企業稅務制度的設計

3.1完善稅務制度

在企業整個運營過程之中以及財務核算過程之中，都應該時刻貫徹稅務相關的政策與法規，具體可以從以下幾點入手。第一點，企業可以根據自身實際情況，結合稅務政策、法規，對稅務管理結構進行優化和調整，組建專業的稅務管理部門，促使稅務執行人員業務能力的進一步提升。第二點，企業根據實際運營情況，對可能產生的稅務風險進行分析，然后對可能出現的后果進行預判，從而更好地去制定防范稅務風險的管理制度。第三點，通過對企業稅務風險進行全面化評估，然后結合具體的稅務風險管理方法，積極落實相應的稅務政策，同時制定企業風險測評交流制度，更好地對企業稅務風險進行把控。

3.2完善稅務審計制度

企業若想降低稅務方面所帶來的風險，將稅務風險有效控制，那么必須對稅務審計制度加以完善。可以將企業內部的查驗部門進行科學合理的優化，設立審計委員會，設置專門的企業自我審計部門，以更好地保證企業內部查驗部門具有一定的獨立能力，避免審計工作受到干擾。除此之外，企業在對稅務方面的查驗工作一定要做到規范化，確保查驗工作都按照相關要求的規模以及頻次開展，且在開展查驗工作時，應將執行國家稅務相關政策、法規以及企業自身制定的有關稅務條款的力度和所取得的效果作為重點。

3.3建立風險預警制度

一個企業應該能夠及時的對自身存在的稅務風險進行了解，并且可以在獲取稅務風險之后，具有針對性的建立相應的稅務風險預警機制，為此，企業應該建立一套完善的風險預警制度，以更好地防范稅務風險。這樣一來，企業可以根據前期獲得的一些數據以及資料，通過先進的技術手段，對可能存在的稅務風險進行識別、分析、發現，從而更加具體化、更加全局化的去把控稅務風險，然后采用一系列的措施，將可能產生的稅務風險盡可能的降低，甚至杜絕。

3.4建立風險監督制度

為了盡可能的避免稅務風險給企業帶來不利影響，企業應該對稅務風險加以重視，加大監督力度，對稅務風險進行有效地監督，及時發現稅務風險，及時采取有效措施。一方面，企業應進一步加強對稅務風險方面的宣貫力度，使有關員工對于稅務風險有詳細的了解，充分認識到稅務工作的重要性，從而提升對稅務風險控制工作重要性的認識，提高企業員工自我監督效果。另一方面，企業還應該建立風險監督制度，通過與稅務有關部門建立密切聯系，及時掌握國家稅務方面的政策與法規，并嚴格按照國家政策與法規規范企業自身稅務行為，提高監督水平。除此之外，企業還可以組建一支監督小組，并將監督責任落實到位。

四、結束語

綜上所述，企業若是出現稅務風險，那么勢必會給企業帶來極大的影響，甚至給我國經濟發展帶來一定影響。由此可見，必須對企業稅務風險加以重視，并從多個層面進行分析，然后通過完善相應的制度設計和采取有效地措施進行控制，以更好地推動企業的發展，促進國家經濟的發展。

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作者簡介：楊慧（1983—），女，漢族，遼寧沈陽人，本科生學歷，就職中國航發沈陽黎明航空科技有限公司，中級職稱。