關于企業會計核算中稅收籌劃

【摘 要】作為企業管理過程中的重要工作內容，稅收籌劃對于企業管理行為有著重要的影響，隨著市場競爭的不斷激烈，重視稅收籌劃工作，促進企業市場競爭力的提升是時代發展的必然趨勢。尤其是對于稅收籌劃在企業會計核算中的應用來說，其好壞會直接影響企業的未來發展。對此，本文主要探討了企業會計核算中稅收籌劃的應用，希望對企業管理水平的提升有所幫助，為企業可持續發展打下良好基礎。

【關鍵詞】會計核算;稅收籌劃;應用探究

一、企業稅收籌劃和會計核算的關系

企業只要進行生產經營活動就會涉及到稅收，企業的稅收主要包括了企業的財務支出、財務收入以及產品存貨等環節。而進行會計核算能夠對企業生產運行和管理過程中的各個環節進行計算和校核，從而發現其中不合理的部分，便于企業財務部門做出合理的調整，以此來實現企業利益的最大化。企業稅收籌劃和會計核算之間的關系主要體現在兩個方面，一方面會計核算是企業稅收籌劃的基礎，只有保證會計核算工作的嚴謹性和規范性，才能為稅務籌劃工作的合理實施提供良好的運行環境，進而促進各類障礙的清楚，是稅務籌劃更好的發揮作用。另一方面，稅務籌劃工作是會計核算的重要內容，通過合理開展稅收籌劃工作，能夠合理優化企業生產資源的配置，減少不必要的稅務支出，進而促進企業經濟效益的提升。

二、企業進行稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

在符合國家相關法律法規的前提下，企業進行經營、投資等情況的改變，從而減輕其的稅務負擔，實現經濟利益的最大化就是企業的稅收籌劃。依法納稅是每個企業的基本義務，因此存在偷稅漏稅行為會遭到嚴重的處罰，我國《稅收征管法》明確規定：對偷稅、漏稅、不繳納稅款的企業要進行罰款，情況嚴重的要追究刑事責任。因此企業在進行稅收籌劃的過程中，需要遵守合法性原則，按照國家相關的法律法規開展相關工作。合法性原則是稅收籌劃工作的根本原則，相關工作人員只有形成良好的法律意識，合理規范行為，才能達到良好的稅收籌劃效果，為企業提供更好的發展機遇。

（二）經濟原則

進行稅收籌劃工作的主要目的就是為了減少納稅金額，實現企業利益的最大化，由于各種因素的限制，其在實施過程中容易受到阻礙，導致最終效果明顯，主要原因就是由于相關措施不符合經濟性原則。稅收籌劃屬于企業財務管理范圍，在確定最終方案前，需要進行合理性的測試，判斷其是否能為企業帶來經濟效益，在實際的情況中，由于稅收方案的可控性較低，很難發揮作用。在開展稅收籌劃工作時，企業可以聘請專業人員，在考慮經濟性原則的基礎上開展稅收籌劃工作，并對方案進行嚴格審核，在符合法律法規的基礎上盡可能的減少稅收支出，實現企業經濟效益的最大化。

（三）事前籌劃原則

在開展稅收籌劃工作時，首先需要充分了解稅收法規，以此作為參考依據，減少失誤的出現，促進工作效率和質量的提升。其次，企業需要對其經濟情況有充分的了解，在充分考慮各方面因素的基礎上確立相關方案。同時還需要不斷提升專業人員的綜合素質，具體問題具體分析，減少不利影響的出現。在開展稅收籌劃工作時，如果沒有做好充分的準備，就會導致決策的隨意性，會在一定程度上給企業帶來經濟損失。最后，企業需要根據自身的實際情況，結合自身發展的特點進行相關制度的調整，以此來實現稅收籌劃工作效果的最大化。

（四）適時調整原則

在開展稅收籌劃工作時，企業的生產工作會發現變化，為了能夠有效應對這些改變，需要遵守適時調整原則，以此來促進相關工作的順利開展。通常情況下，稅收籌劃方案都是根據地區、時間和法律規定制定，這些因素不是一成不變的，因此固定的方案是不能滿足企業發展的需求的。為此企業需要及時了解相關法律法規的變化，在此基礎上進行相應的調整，以此來保證稅收籌劃的質量。在實際過程中，相關的工作人員需要改變傳統的觀念，用發展的眼光看問題，促進稅收籌劃方案的不斷升級和改進，正確發揮籌劃工作的作用，為企業的可持續發展打下良好基礎。

三、企業會計核算中稅收籌劃的應用

（一）在企業會計收入中的應用

國家在對企業進行征稅時，針對不同銷售模式下的經濟行為會有不同的征稅制度，目前企業主要有直接收款、分期收款、預期收款、賒銷收款以及委托三方收款等銷售模式，不同交易模式納稅額的繳納方法也有所不同。針對這一特點，企業在制定稅收籌劃方案時，可以在充分了解國家相關政策的基礎上，通過改變交易模式的方式來降低納稅金額。

（二）在企業會計成本、折舊中的應用

稅收籌劃在會計成本方面應用的主要目的是為了實現有限企業流動資金的合理分配，以此來降低額外消費，減少企業的成本投入。通常情況下，企業會采用增加流動資金的分配比例的方式來縮短遞延納稅的時間。除此之外，稅收籌劃還包括有效的折舊方法，企業固定資產的折舊可以分為直線折舊法和加速折舊法兩種，企業可以根據自身的實際賬目情況選擇合適的方法。例如，處于正常運營狀態時，可以選擇加速折舊的方法，實現前期多進成本，利潤后移，達到延期納稅的目的。

（三）在企業會計存貨計價中的應用

作為企業稅收籌劃工作中的重要組成部分，存貨計價工作的核心在于選取貨物核算計價方式的合理性和科學性。通常情況下，主要使用的是移動加權平均法和先進先出法，其中移動加權平均數法指的是在收貨結束前，對實際庫存貨物的總成本進行統計，在此基礎上進行貨物平均單價和成本的計算，不僅可以幫助企業了解企業的存貨情況，還能幫助平均成本結果的正確性，避免誤差的出現。先進先出法指的是在實發存貨和期末結算存貨時進行計算，就是在存貨時做好單價、金額及數量等信息的記錄工作，當存貨發出時，依次記錄存貨的結存金額和成本。

四、結束語

綜上所述，進行稅收籌劃工作是提升企業財務管理水平，節約資金投入的重要手段，在開展該工作的過程中，需要專業的技術人員參與，在將稅收籌劃方案與生產經營相結合的基礎上，運用科學合理的稅務籌劃理論進行規劃，促進企業利益的最大化。除此之外，需要保證籌劃方案符合法律法規，避免企業承擔稅務風險，才能為企業的可持續發展打下良好基礎。

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作者簡介：趙升昕（1979—），男，滿族，吉林省永吉縣人，任職于吉林電力股份有限公司，中級會計師，研究方向：會計核算。