淺議營改增對建筑企業會計方面的影響及應對措施

鐘姍丹

【摘 要】本文將首先介紹營業稅改為增值稅對于建筑行業會計工作的主要影響，其次為了能夠幫助有關的建筑公司做好這個方面的應對工作，從不同的方面提出了幾點比較有幫助的建議，希望能夠推動中國建筑行業的發展。

【關鍵詞】營改增;建筑企業會計;應對措施

營業稅改增值稅是最近幾年來國家推行經濟發展比較具有建設性的經濟改革活動。很多的建筑公司需要迎接這場改革的浪潮，能夠積極改變自身的運營模式，做好充分的準備去迎接這場挑戰。

一、營改增對于企業會計的主要影響作用

（一）經濟改革制度對于企業稅務營業方面的影響作用

目前很多的財務專家認為在未來建筑市場中如果能夠將建筑的工程納入這場改革行動之中，那么則能夠直接避免對于絕大部分的企業進行雙重收稅的情況。因為在這個過程中企業能夠通過購進材料和設備的行為有效進行稅額的抵扣。能夠為這些企業減少很多的資金，所以同樣能夠減少這些企業的稅務負擔，但是當前的部分建筑企業在進行交易的過程中往往是不規范的，部分的企業在購買一般性建筑材料例如石子、沙子的過程中交易的對象往往是農民，在交易的過程中沒有正規的發票，同時在市場上的購買的鋼筋水泥，所開的發票往往不是真實的，部分的工程可能會對于自身的工程進行轉包處理，如果對于工程進行轉包處理那么開出發票的可能性同樣不大，以上的種種因素全部都可以直接說明當前的改革還是具有一定難度的，尤其在于營業稅改為增值稅之后很多的稅務情況也會發生同樣的變化[1]。

（二）改革制度對于企業會計財務處理方面的作用

在經濟制度改革之前，對于企業的稅務會計記賬工作是比較容易的，運用借貸記賬法只需要在借方記營業稅金及附加，在貸方記應交稅費即可，但是在營業稅改為增值稅之后，很多的企業在記賬的過程中會計科目同樣發生了很大的變化，對于一般的納稅人而言，在記賬的過程中為了能夠對于增值稅這個部分做好相應的記賬工作，在應交稅費的下方還會開設9個更加詳細的會計科目，因此在這場改革之后，會計的核算方式變得更加負責，對于會計從業人員的要求逐漸增強，會計賬戶的處理難度也逐漸增強。

（三）營改增對于企業會計財務報表的影響作用

營改增的經濟改革對于建筑企業的財務報表同樣造成了重大的影響，其中主要的影響部分可以分為以下幾個方面，首先在現行的會計審核制度中，損益表中的主營業務會計科目的金額通常主要包括了稅金的收入額，但是在稅務改革之后，很多的企業在進行核算的過程中將該科目記為減去增值稅的稅后收入。

其次企業在繳納應交增值稅的過程中，在有關賬務處理的過程中和當前的營業制度是存在部分的內容出入的，在目前的計算中應該增值稅不再算在損益表中，所以這也就直接改變了最后企業財務報表的數據結構以及基本的信息。

固定資產是所有企業的主要資產，作為一項最為基本的會計科目在這場改革中也是受到影響最大的科目，該項科目的資產變動對于系統的數據變動同樣會造成較大的影響，資產負債表的體現在于應交稅費，固定資產減值準備，累計折舊等科目，在改革之后，固定資產在財務報表中的數據必然會相應地減少[2]。

最后建筑施工中需要涉及大量的建筑工具和重型的機器設備，因為當前的營業稅改為增值稅，所以很多的設備出現了抵扣性的可能，這些抵扣的金額全部能夠以現金的形式出現在公司的財務報表中，從短期的公司發展來看，這將會直接影響到公司募集的股權，從長期的發展來看，這也會直接影響公司的經濟收益。

二、關于做好營改增會計制度改革工作的幾點建議措施

（一）做好企業的運營模式工作提高營業額

從當前的發展情況來看，進行營業稅改增值稅的工作已經成為時代的必然趨勢，很多的公司當前必須要能夠面對這樣的情況，并且能夠根據自身的情況做好相應的改變在改革的洪流中提高自身的經濟效益，因此筆者認為可以從以下三個方面做起：首先應該注重的一點在于所有利潤的來源和增長全部都是取決于企業的年度收益，因此建筑工地的企業應該能夠充分利用這次改革的機會，改變行業之間出現抵扣情況的契機，提高施工的技術手段促進企業的營業稅務增長。

其次建筑企業在購買材料的過程中應該能夠盡可能地選擇商場上能夠提供購買增值稅發票的材料作為應該抵扣的稅款，這也就能夠直接減少利潤的損失，在進行增值稅的改革工作之后企業在購買材料的過程中同樣還能夠避免成本損失，進項稅額和納稅額等相關費用的抵扣[3]。

最后很多的建筑工程公司因為承接的外部工程過多，所以在施工的過程中為了能夠提高施工的速度和質量，往往會將一個工程中不是很重要的部分通過外包的形式轉讓出去，如果該企業本身就具有一般納稅人的資格，那么該外包的工程也就具有一般的抵扣額。尤其需要關注的是人工施工的部分，這一個部分如果沒有進行外包那么是不能夠進行抵扣的，但是作為外包工程可以計算在人力的成本之內抵扣之后建筑的成本也就能夠得到一定程度的江都，從而提高企業的營業額。

（二）優化管理工作做好內部的審核工作

做好審核工作有關內部的結構管理應該能夠做好以下兩個方面的工作，首先對于企業的財務人員來說尤其對于建筑企業的財務人員而言對于增值稅的概念是比較陌生的，因此企業應該能夠強化對于這個部分的培訓力度，普及增值稅的基本內涵以及使用的條件，并且對于和增值稅有關系的建造合同進行同步培訓，建立健全內部的會計核算制度，這也就對于企業的會計核算人員提出了更高的要求，不僅需要掌握一定的會計核算本領和技術同時還應該能夠對于各項的進款進行精準的核算，并且配備有效的發票體系。

其次還應該對于企業的自身運行程序進行相應的優化改革，強化增值稅的匹配工作。所謂的增值稅對于建筑企業而言就是憑借專用的發票實現稅款的抵扣，企業應該能夠聯合當前的稅務部門結合現代的計算機技術做好這個方面的信息搭建工作，并且能夠努力解決地方資源分布不均的情況，對于交通不便，經濟不好的地區應該能夠著力提高這個部分的會計核算水平和建設的力度，構建完整的賬務處理系統防止不完全信息資料的發生從而影響增值稅的計算精確度。

（三）做好稅務籌劃工作減少企業自身的稅務負擔

當前的營業稅改為增值稅，毫無疑問沖擊最大的地方在于企業的稅收情況，對于企業的稅收規劃系統做出了更高的要求，當前的企業財務部門應該能夠首先獲取比較真實可靠的資料，其次在這樣的基礎之上選擇一個比較合理的切入點進行正確的謀劃工作，才能夠制定出合乎于企業發展的規劃方案，例如在對于納稅人進行籌劃的過程中，施工材料的籌劃或者其他固定資產的采購情況等，應該能夠在籌劃的過程中結合實際的情況選擇科學合理的手段達到為企業減輕稅務負擔的目的，當然這個過程不是能夠一蹴而就的，需要企業的財務人員在實踐的過程中不斷進行探索和嘗試。

三、結束語

綜上所述，當前的營業稅改為增值稅對于建筑公司的影響是巨大的，主要體現在經濟效益，會計賬務處理以及年度財務報表等多個方面，所以筆者希望能夠通過本文給有關的建筑公司提出幾點具有建設性的意見。

【參考文獻】

[1]馬英榮.淺議營改增對建筑企業會計核算的影響及應對措施[J].財會學習，2016（16）：171-171.

[2]王理想.淺析"營改增"對建筑行業的財務影響及應對措施[J].中國經貿，2017（9）：227-228.

[3]李世龍.淺談“營改增”初期對建筑企業的影響及應對措施[J].商，2015（24）：160-160.