信息技術助力新時代企業內部審計轉型的探究 ?

摘 要：隨著我國經濟的快速發展、企業經營環境不斷變化，新時代下內部審計面臨嚴峻的挑戰，如何提高內審的工作質量和效率至關重要。基于此，本文首先探討了內部審計技術創新的必要性，其次提出了內部審計工作發展存在的問題及創新途徑，最后以某企業為例，探討了企業內部審計轉型發展的成果、技術特點、創新模式等，希望為內部審計人員提供有效參考，深化應用信息技術方法，助力內部審計轉型發展。

關鍵詞：信息技術;內部審計轉型;審計技術;信息系統

近年來，隨著信息技術的發展，企業內部審計技術面臨艱巨挑戰。面對規模日益擴大、復雜的項目任務和海量繁雜的數據，企業如果依然采用傳統手段進行審計，很難有效完成審計任務。因此全面應用信息技術，成了推動企業內部審計工作的轉型發展的必由之路。而如何利用信息技術，提升內部審計質量和效率成為審計人員需要思考的問題。

一、審計技術創新的必要性

1.新時代對內部審計要求

隨著生產社會化水平與企業管理、技術水平的提高，促使項目生產過程的連續性、均衡性、節奏性不斷增強，企業規模呈現日益龐大、復雜化的特點。可能涉及水利、公路、鐵路、房建、物流貿易、房地產、工業制造、農業等多領域，這些對內部審計人員而言，如果不創新審計技術及工作方式，則無法滿足日常工作需求。特別是目前我國絕大多數企業均能緊跟大數據時代步伐，采用計算機開展審計工作，但相關審計信息處理技術和方法卻未能得到大的發展，為了提高審計工作效率與質量，需要進行審計技術創新，從而滿足新時代下的審計工作需要。

2.內部審計發展的必然趨勢

隨著企業內外部環境變化，尤其在大數據時代下，審計人員只有更新理念，打破常規，應用新的信息處理技術，提高工作效率，推動內部審計高質量發展，才可滿足企業需求，促進企業發展。此外創新審計技術符合國家理念，在2016年全國審計工作會議上，相關負責人提出要推進數字化審計方式，利用大數據分析等信息技術手段提升工作水平。因此在新時代的號召下，審計人員急需創新審計技術已成必然趨勢。

二、審計技術創新發展存在的問題

1.審計技術手段受限

隨著被審計單位的信息數據的增多，數據庫也在不斷更新，而部分審計人員能力不夠全面，掌握的云計算、互聯網信息共享、大數據處理工具等相關知識和技能相對落后，無法利用大數據處理技術有效查找并發現問題。另外，部分審計人員對SyBase、ORACLE等大型數據庫的應用方式不夠了解，很難將此類數據庫資料轉換為熟悉的SQL數據形式，長此以往，會提升數據采集的難度。正是因為審計人員信息處理和信息管理水平不高，導致企業審計手段受到限制，很難實現內部審計工作的發展促進內部審計轉型。

2.缺乏審計創新意識和能力

隨著國家加大基建投資，企業項目倍增，內部審計人員疲于奔波，應付繁重的審計任務，在思想上，墨守陳規，習慣憑經驗，滿足于運用簡單的直線思維來思考和解決問題，面對新領域、新事物、新問題，不能以勇于擔當、敢于挑戰的精神面對、積極主動思考，打破慣性思維去分析和尋找解決問題的最佳方案，沒有深入研究新型審計技術，在審計方法運用上明顯滯后，缺乏審計技術創新意識。另外，在大數據時代背景下，審計環境發生了巨大的變化，企業經濟活動也日益頻繁，項目信息數據量也不斷增多，部分審計人員跟不上新時代變化和形式發展，仍采用賬面審計方式進行手工核對，不僅會降低工作效率，也容易出現遺漏，導致審計效果不佳，出現假賬真審的問題。傳統的審計方式和人工數據處理，直接影響內部審計的工作效率和質量，從而無法發揮審計價值，最終將被時代所淘汰。

三、實現審計技術創新途徑

1.加強學習，提高創新能力

“工欲善其事，必先利其器”。創新審計技術，唯有加強學習才是最有效也是最基本的途徑。企業應當加大審計人員的教育和培養，除了集中組織參加法律法規、財務管理、經濟管理、工程管理、項目管理、內部審計等專業知識的學習，還應該積極學習計算機、大數據分析、信息系統應用等科技含量高的專業知識;同時，建立教育培訓跟蹤反饋機制，查找存在的問題及原因，不斷提高培訓質量，進而有效提升審計人員綜合素質，增強創新能力。提高審計人員的信息處理和管理的水平，以此引領和帶動整個企業審計信息化水平的整體提升。

2.整合資源，構造整體優勢

受企業編制的限制，在編審計人員明顯偏少，無法實現審計全覆蓋，難以適應新時代下審計的客觀要求和企業對審計日益增長的需求。要想改變這種被動的局面，最直接有效的辦法就是整合資源，構造整體優勢。企業應將分散的各子公司專業審計人員整合為綜合、系統的有機整體，針對具體審計項目的規模和復雜程度，確定審計組人員數量及專業結構，合理利用有限的人力資源。同時可以整合企業“高、精、尖”人才資源，成立信息化創新審計小組，通過集眾人之所長，加之各專業優勢互補，實現信息化審計技術創新，從而為內部審計轉型提供人才保證與技術支持。

3.推動信息化審計系統建設

要想滿足新時代審計要求，就必須在審計中充分利用信息技術并深入應用的信息系統，推動審計信息化建設。一是信息化建設需要引起企業領導的高度重視與認可，并取得在人員、資金、技術方面最大的支持。二是利用現有審計門戶系統將已經建好的財務系統、項目綜合管理系統、BM系統、OA辦公系統等有效結合起來，搭建大數據信息化審計平臺。三是充分利用人工智能、大數據、互聯網以及云計算等信息技術，建立信息化預警監控系統，將企業財務及各項業務數據實施遠程監控，通過預警系統及時跟蹤各項預警指標，幫助審計人員及時發現風險預警，做到審計工作前移，防范企業經營風險。四是企業內部需要建立上下級審計制度與數據共享安全防護機制，宏觀分析大數據審查方式，最大程度采用信息技術開展內部審計工作，最終實現全面的數據挖掘、檢查與審核。利用大數據分析及時發現企業內部潛在問題，從而促進企業與內部審計事業發展。

4.創新審計技術方法

現階段，信息系統審計的研究越來越受到企業重視，在多年前王振武（2009）和胡亞敏（2013）便提出多種實用的信息系統審計的方法，如：系統文檔審計、并行模擬審計法、聯網審計法等，國家審計署李俊（2013）也提出：大數據技術應該成為下一步的信息系統審計發展的方向。但隨著數據量的急劇增多，本可以很好地利用這些大數據，但人工分析大數據卻成為審計人員的負擔，新時代下的創新審計技術方向應該是大數據+人工智能+云計算相結合的智能信息化審計。在審計技術運用上，將采集被審計單位的財務及相關業務數據，植入人工智能設備，利用其龐大的數據庫、云計算轉換和智能分析功能，準確發現疑點線索，為審計人員準確提供現場核查疑點數據，提高審計工作效率。

四、某企業審計轉型發展成果

某企業為了提升內部審計質量，近年來不斷創新、應用信息技術方法，目前已經在審計項目實踐中取得顯著成效。下面以該企業為例，探討信息技術應用與內部審計轉型發展成果。

1.總體架構

該企業充分利用科技信息技術，建立出一套可將物資采購、生產經營、運營維護等集于一體的審計信息化總體架構，將相對獨立的電子商務平臺、會計核算系統、物裝數據倉庫等若干信息化系統鏈接起來，采用信息化技術對源頭數據進行全面采集，實現對物資采購管理、生產經營管理、財務管理等環節的全過程數據監控，準確篩查問題，從而促進企業從傳統審計向在線審計方向發展。

2.應用體系

為了適應信息化的變化環境，該企業技術人員完善了審計技術管理應用體系，該體系以信息化平臺為基礎，擁有信息審計查詢功能，審計人員可以進入平臺，結合歷年審計實踐經驗，將線上查閱與線下核實、現場審計和遠程審計相結合。另外，該體系引入趨勢分析法、結構比對法等眾多審計方法，全面分析比對采集生產經營過程中的業務數據和財務數據，將審計工作貫穿在企業生產經營的各個環節中，利于審計人員及時準確發現疑點，并分散核實，提高審計效率。

3.支持平臺

（1）審計輔助平臺

審計輔助信息系統是以ERP平臺為基礎，結合審計思路創新研發的成果，推動內部審計的轉型發展。在開展審計工作期間，主要依托審計信息集成系統、查詢平臺、智能預警系統等五套平臺進行信息技術創新，其中審計智能預警系統借助采購、財務、合同管理等模塊的數據源，開發出自動預警模型。一旦業務數據達到風險核心指標，在系統的實時監控下，即刻發出預警，幫助審計人員精準核查問題，為管理人員決策提供支持。

（2）審計抽樣、查詢、集成平臺

審計抽樣系統是以國家、企業相關文件為指導，將抽樣理論與審計實踐結合起來而開發出的系統，審計人員利用該系統的抽樣功能，對項目各類數據進行抽樣分析，并建立模型，最大程度減少主觀經驗判斷的失誤性。審計查詢平臺是以過程管理為基礎和問題風險導向的分析工具，審計人員進入查詢平臺后，界面可顯示合同查詢、資產查詢、成本查詢、資金收支查詢等各項指標，可以實現項目生產經營管理活動數據的遠程查詢，并通過其他業務渠道構建數據鏈路，靈活獲取審計線索及證據。信息集成管理系統具備自動集成功能，可涵蓋審計計劃、管理信息分析的各個模塊，可以綜合提升審計水平，是整個體系的關鍵子系統。

4.新審計技術特點

技術方法創新可以推動內部審計的高質量發展，該企業在開展內部審計工作的過程中，將科技信息技術應用在工程項目跟蹤、專項物資采購、資金使用等審計中，尤其在數據采集、分析、核查過程中取得顯著效果，不僅能夠提升審計質量，也使審計過程呈現鮮明特點，對內部審計轉型發展具有推動及借鑒作用，以下即該企業的新審計技術特點。

（1）遠程化、智能化特點

企業技術人員在數據采集環節中，將計算機接口處嵌入模塊，使系統實現遠程獲取數據的功能。應用此技術后，審計人員登錄系統能夠隨時調取項目歷史數據，收集實時數據，極大節省了審前調查時間，進而達成數據采集“遠程化”特點。在數據分析環節，審計人員將異常關注法和趨勢分析法等新興審計技術納入智能預警系統，可對主要業務的關鍵點進行監控，應用抽樣法等技術手段建立出抽樣模型的，合理檢查樣本，從而通過智能分析，在提高效率的基礎上發現疑點，體現內部審計“智能化”特點。

（2）規范化、精準化特點

在審計過程控制與后續管理階段，技術人員整合了企業現有的審計資源，形成審計項目全過程控制、業務流程在線操作、審計成果統計分析等信息化管理功能，通過自動集成功能將問題定性與法律法規引用的自動關聯，最終提升了內部審計工作的操作規范性和問題定性的準確度，呈現出“規范化”特點。核查工作是企業內部審計的關鍵環節，在此環節中，相關人員建立出對應的AIS系統，通過信息數據構建全面的運作體系，不僅可以有效追蹤審計事項疑點，也能夠根據突出問題準確發力、追本溯源，最大程度降低審計成本，實現審計工作的“精準化”特點。可見，該企業在技術方面的創新能夠推動內部審計高質量發展，實現全面轉型與變革。

五、內部審計創新模式

該企業在審計信息化管理方面取得杰出成效，負責人積極引用先進信息技術，提高應用水平，最終實現動態預警、在線審計等功能，促進了企業內部審計轉型發展。我企業可向其學習，借鑒相關理念，利用科學技術手段創新審計工作模式。

1.推進技術手段，實現遠程在線審計

企業為了適應新時代要求，需要進行內部審計轉型，提高工作效率及質量。為此，企業負責人需要打破傳統的慣性思維模式，引進科學技術，聘請專業人才，建立出智能預警系統、審計查詢平臺等信息化應用系統。同時，需要將重點放在數據采集、挖掘、分析方面，盡量達成靜態審計與動態審計相結合，事后審計向事前、事中方向轉變，推進審計技術手段，實現遠程在線審計。另外，還要加強信息化系統分析，根據分析結果確定審計重點，做好人員、分工、線索三對接。再是可以建立AIS系統，利用其開發的報表清單，可調取有效影像資料，進行遠程電子業務檔案的審理，進而推進現場審計向在線審計轉變，不僅提高了審計效率也增強了現場審計實施的針對性，進而提升審計信息化手段的技術含量。

2.升級數據分析，進行系統集采

審前調查工作至關重要，信息采集是審計前期的重點工作，企業需提高數據分析能力，進行系統數據集采，從而為后續審核分析奠定基礎。例如，可以遵循重要性、風險性、可靠性原則對審計項目進行調研和評估，以重要性的審計項目為主，全面開展數據采集工作。企業可在信息系統應用的基礎上，投入資金與技術，開發出可擴展的接口程序，將其與各分系統結合起來，從而自動獲取相關數據，拓寬信息來源，為數據采集與集中分析提供便利。

3.應用信息技術，創新監督模式

實現企業內部審計的價值離不開跟蹤工作，在進行項目跟蹤期間，可以遵循借力原則，完善監督模式，利用信息技術的優勢進行系統跟蹤，在線核查重要業務板塊，從而關注重點數據，構建出以跟蹤審計為主線的監督新模式。同時，審計人員還要將審計時間點前移，有效發揮審計價值，為企業規避風險。

4.展現工作經驗、集成共享

內部審計工作轉型并非一朝一夕之事，實際是一個漫長且復雜的過程，因此審計人員需要在實踐中不斷積累經驗，完善問題庫，從而為后續發展提供指導。在內部審計工作期間，審計人員可以對所查出的問題進行分類與記錄，準確分析數據來源，按法律法規、問題導向進行全面梳理。在工作結束后，建立全面的審計信息化案例，并將其納入信息化平臺數據庫中，為后續審計人員的借鑒學習提供寶貴經驗。另外，可建立績效考核制度，將個人對信息系統應用與新技術學習情況納入考核標準，從審計思路、查證過程和應用成效等各個方面總結案例與經驗，并定期召開經驗分享大會，將審計工作要領進行交流展現，從而有效發揮示范引導作用，推動內部審計工作的轉型發展。

5.加快技術創新，提高整體水平

內部審計只有高度重視新技術、新方法的學習和運用，積極進行轉型，才能推動企業內部審計的高質量發展。而提高審計工作的信息水平程度，增強審計技術創新的緊迫感和使命感是進行審計工作轉型發展的關鍵策略，內部審計人員應注重技術創新，完善審計類型與模式，可以定期開展專項會議，總結工作中存在的問題，并向計算機專家、審計骨干進行技術咨詢。還可以積極引進復合型審計人才，在企業內部選取信息化技術人才，成立技術攻關小組，將精力放在技術應用與創新上，引導審計人員利用信息系統、大數據技術提升審計效果，最終促進內部審計工作的轉型與發展。

六、結束語

綜上所述，應用信息技術方法對推動內部審計轉型發展具有突出作用也是必然趨勢，企業憑借信息技術力量做好內部審計工作，需要引入核心技術方法，全面總結以往工作中的經驗和成果，不斷在實踐中創新審計方法，提高工作質量，發揮審計價值，進而促進企業高質量發展。

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作者簡介：張磊（1984.03- ），男，漢族，安徽蕭縣人，大學本科，經濟師，研究方向：信息化審計