行政事業單位財務內控體系建設的難點與重要性

文 /初英堯

我國行政事業單位的財務管理為充分發揮其社會管理職能服務，同企業財務管理的根本區別在于其非營利性，預算編制、預算執行和預算評價三個方面組成財務管理內容。

目前，我國行政事業單位財務管理在內控體系建設上明顯不足，從難點上看，問題的癥結在于形式化，也即內控體系建設的嚴密性和實用的規范作用不足，因此，財務管理風險與釀成的問題不斷發生，既影響到一部分單位社會管理職能服務的效率，也影響到一部分單位的社會公信力。必須充分認識進一步加強我國行政事業單位財務內控體系建設的重要性，在端正認識和不斷提高認識的基礎上，以人為本的加強我國行政事業單位的財務內控體系建設。

我國各級各類行政事業單位擔當著不同方面的社會管理職能，構成國家為民服務、保障社會秩序、推動社會文明發展的中堅力量。財務管理是我國各級各類行政事業單位全部工作中的應然內容，預算編制、預算執行和預算評價三方面共同構成其財務管理活動的具體內容，確保三位一體的有機和有效運行依靠財務管理內控體系的行之有效和行之高效，但目前，我國行政事業單位財務管理內控體系建設存有明顯不足，從難點上看，問題的癥結在于形式化，也即內控體系建設的嚴密性和實用性不足導致其規范效用不足，繼而給財務管理風險與問題的發生埋下了隱患，乃至出現了一些反面的典型案例，既影響到一部分單位社會管理職能服務的效率，也影響到一部分單位的社會公信力。必須充分認識進一步加強我國行政事業單位財務內控體系建設的重要性，在端正認識和不斷提高認識的基礎上，以人為本的加強我國行政事業單位的財務內控體系建設。

進一步加強我國行政事業單位財務內控體系建設的重要性

目前，我國行政事業單位財務內控體系建設的難點歸結起來說是形式化的問題，展開來看，其表象是：

其一生搬硬套他方的內控體系模式。每個單位的財務內控體系既需要依據和借鑒他方的內控體系模式，但又不應該照抄照搬，應該結合進自身的實際情況，唯有在既規范又實事求是的情況下，才能最大程度的嚴密制度體系的規范，也才能為實踐提供更合理更富有操作性和約束性的規范。但很有一些單位或照抄照般人家的，或是自家的老傳統多少年不換樣的照抄照搬，這樣的財務內控體系只不過是在做樣子，文面制度有，操作層面不對號，只不過為了應付檢查，約束力不足。

其二人為凌駕于內控體系。健全規范的內控體系體現在管理的制度化，按章辦事、以制度衡量，將人對財務管理的活動形成制度規范，符合制度規范的可行可堅持，不符合制度規范的不行不做，或依據制度規范對所要想的和所要做的作以調整。但很有一些單位的財務管理活動弱化了制度管理，人為因素很明顯，比如主要領導的人為、財務管理部部門和財務管理人員的人為、在某些時候和某個事情上的人為。認為有主觀故意成分，也有習慣性的成分。

其三內控體系監管有漏洞。財務管理內控體系所要控制的是財務管理活動的依法、合規、功效，所需要的是事先預算編制（預算編制）、事中（預算執行）、事后（預算評價）的全程控制，對每一個環節、所有的相關工作內容和相關工作崗位和工作人員的履職盡責都要做出明確的周延的規范。但考察下行政事業單位現有財務內控體系構成，既不但在體系包含的因子對象尚有欠缺，更在監管這個保障體系良性高效運轉的護航層面有欠缺，財務審計和民主監督都在真作為真約束真發揮作用的程度上乏力。

進一步加強我國行政事業單位財務內控體系建設的重要性

財務管理對任何單位和組織說來都是對經濟命脈的把控，我國行政事業單位的財務管理因其所要履行的公共管理職能的性質就更顯其重要性，那么，應該從以下方面對進一步加強我國行政事業單位財務內控體系建設的重要性提高認識。

（一）以提高財務精細化管理程度提高工作效能

相對于行政事業單位所履行的職能說來，財務管理屬于內部管理，我國俗話曾有“燈下黑”和“自己的刀削不了自己的把”的說法，千萬不能讓這樣的思維慣性所蒙昧，內部管理不能因為是自己對自己進行管理就被忽視，相反，恰恰是唯有加強內部管理才能實現我國另有俗語“打鐵還得本身硬”說明的道理。行政事業單位必須提高對內控管理重要性的認識，尤其是對進一步加強財務內控體系建設重要性的認識，以財務精細化管理提高工作效能的認識，精細化到事前、始終、事后的財務管理內控的整個過程，以細節的過細和嚴控提高工作效能，也正如“細節決定成敗”的道理。

（二）以有效防范財務管理風險確保財政資金的安全

行政事業單位的辦公資金來主要自于稅收和財政，必須保證取之于民用之于民，在用之于民的基礎上還要追求實現收益效果的最大化，最大程度的為民造福，嚴防資金流失，合理、合情、合法的用好每一筆資金，更不容許個人和小團體的貪占。嚴密高效的財務內控體系建設是防范財務管理風險的保障體系，亦是防范財務管理風險出現的有效舉措，“完善行政事業單位內控制度建設，可以對財務工作流程進行監督，及時發現財務漏洞，有效減少貪污腐敗現象發生，對提高我國財政安全有著重要意義?！?/p>

（三）以依法依規管理提高公信力

我國對社會管理實行依法治理的國策，行政事業單位所履行的各種各類的公共管理只能必須在依法依規的原則下進行，我國《會計法》《國有資產管理法》等相關法律法規都對建立健全財務管理制度提出了原則性的和具體性的規定和要求，進一步加強行政事業單位財務內控體系建設就是在進一步強化依法依規的將財務管理活動規范起來，平衡管理者和管理單位對公權所掌握的財務運用權力。同時有利于“提高財務管理人員的綜合素質，有效增強其業務能力和崗位職能，從深層次上提高工作人員的積極性，打破行政事業單位沉悶的工作狀態，為其提供新的發展潛力。”