企業所得稅的納稅籌劃理論與實務探究

文/薛瑞

在我國境內企業與企業之外的其他組織在生產經營中所獲得的收入所征收的一種稅就是所得稅。企業在經營過程中所繳納的稅收時企業所得稅的重要組成部分，合理的納稅征收有助于提高企業的經濟效益，增大企業的利潤空間。合理安排和征收企業的所得稅，不但可以有效的控制納稅成本，同時對降低企業的經營成本也有很重要的作用。

企業所得稅的納稅籌劃工作的開展，增強了企業管理者的管理理念和意識，使企業管理者在管理理念的促使下不斷的企業根據外部環境和經營因素等變化對企業進行適時地調整，從而使企業在驚雷的市場競爭下占據競爭優勢。那么，為了更好的了解這方面的相關內容，文章通過下文就這方面的內容進行了詳細的分析與探究，以期為有關單位及工作人員在實際工作中提供一定的理論與實踐幫助。

企業所得稅的納稅籌劃工作

企業為了降低企業所得稅，企業會在國家法律法規以及稅法規定下，在多種多樣的企業所得稅的優惠條件下，選擇合理的稅收方式，來達到增加企業收入，提高企業利潤等目的。

（一）優惠的稅收政策下的納稅籌劃

在多種多樣的納稅優惠政策下，企業的納稅人可以通過幾種不同的身份獲得減免企業所得稅的優惠政策，比如：從企業的自身方面，低于的劃分方面，行業現行狀況方面以及在產業方面等，不僅如此，納稅人也可以根據所國家規定的特定的項目獲取和享有優惠政策。多種稅收的優惠政策可為同一稅收人同時獲得并享有，并且各種各樣的稅收政策會在不同的稅收情況中體現出來。

（二）固定資產折舊方式的稅收籌劃

企業的固定資產如若符合規定的條件可以減短折舊的年限亦或符合條件的可以加速折舊，通過此折舊的方法可以享有所得稅的稅收優惠政策，這是我國稅法規定的內容。有些企業則通過年限平均法多企業的機器設備等固定資產進行計算折舊。有些企業為了增加企業的經濟效益和利潤點，通常將固定資產的折舊加速或者縮短折舊的年限，使得前期的稅收負擔減少，同時也推遲了納稅的時間，固定資產的折舊通常是由凈殘值，折舊年限的預估以及折舊方法的選擇上來確定的，不同的企業可以根據企業自身的經營狀況來選擇折舊的方式方法，來獲得企業的價值增值額，這在一定程度上會大大提升企業的經濟效益。

納稅在銷售收入方面的探究

企業在銷售收取的籌劃中應把企業收入的確定時間和確定的金額進行合理的規劃和安排，并在稅收的要求內和在各種優惠條件下免稅收入并進行合理的籌劃。當關聯企業的稅率低于納稅人的適用人群時，相關企業可以凈收入進行轉移來降低企業的銷售價格，使得稅收降低，應納稅的部分控制在預估之內。為了避免企業限額扣除項目超額，應積極有效的利用限額。在成本費用上，控制好成項目收入和成本規模之間的合理性，使企業繳納的所得稅達與籌劃相一致。

有關扣除項目的稅收籌劃研究

通過科學的分攤有關費用而得到了扣除項目籌劃思路，從而力爭在相關的扣除標準范圍內控制扣除的限額費用，從而達到稅前有效扣除所有費用的目的。在《企業所得稅法》中明確指出，若是企業的廣告投入費用在當年銷售費用的15%以內，所以我們可以進行相應的扣除，如果有超出的，可以向年后轉讓并進行扣除。如果在標準的范圍內控制廣告費，這樣同扣除限額相比全額扣除還有較大的差距，所以，企業需要同成本效益原則相結合，決定是否將廣告的支出成本增加。

按照企業所得稅法的相關標準，我們可以根據計稅工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除員工工會經費、員工的福利費用、教育培訓職工的費用等。公式可以根據經濟性原則，考慮將員工們的工資收入增加，從而將稅負有效減少。

因為有公益性捐贈支出可能發生在企業中，在公司一年當中利潤總和的12%的那部分，這樣在對應納稅進行計算時是可以進行扣除的。從而企業捐贈支出沒有扣除的限額計算出來，所以，企業通過科學手段例如國家機關教育、民政等公益事業等，從而確保在計算所得稅扣除之前完成卷政治會出。而且，在稅前不允許扣除企業的滯納金以及罰款支出等。

在當今激烈的社會經濟競爭中，企業不斷的壯大和發展以及企業利潤的不斷提升，使得企業在投資、經營，分配和理財等發展狀況也越來越復雜，因此企業在經營的每一個階段都要合理的進行規劃，這也凸顯了稅務籌劃的重要地位。企業所得稅的涵蓋范圍十分廣闊，納稅的方法也是各種各樣，在符合稅法規定的前提下使用合理的籌劃方案，勁敵企業的稅收來達到企業經濟利益的提升。