國有企業內部控制存在的問題與對策

陳甫俊

隨著經濟全球化和我國市場經濟的迅速發展，國有企業承受的市場競爭壓力越來越大，運營環境的不穩定性使部分國企出現生產效率低下、利潤減少等問題。出現這些問題有許多方面的原因，其中最為重要的是企業沒有建立并實施完善的內部控制體系，內控管理力度不強。而內部控制體系的建立是企業生存和發展的重要保障，但就目前來看，我國大部分國有企業仍未建立起一套系統的內部控制體系。對此，國有企業必須結合實際情況制定合理的內部控制體系，有針對性的開展內部控制，提高國有企業的生產效率和經濟效益。

一、國有企業內部控制現狀及其存在的問題

1.對內部控制的重視度不足。部分國有企業的管理人員存在重經營、輕管理的思想，沒有充分認識到內部控制對企業管理的重要性，缺乏足夠的風險防范意識，決策時僅憑個人的感覺，使得企業的內部控制體系不能很好地建立。部分國有企業管理人員在建立內部控制體系時，擔心內部控制中的相關規定、政策等會產生不必要的內部矛盾，影響正常的管理工作和辦事效率，因此對內部控制持消極的態度。由于部分國企管理人員對內部控制缺乏正確的認識，導致在實際工作中對內部控制的重視程度不足，致使內部控制在實際的操作過程中缺乏有效的支持，許多工作無法有效落實和提高。

2.內部監督機制尚未健全。國有企業的內部監督機制不完善也是普遍存在的現象，主要體現在授權審批機制和組織結構控制均不完善。具體來說，企業內部權力制衡機制不健全，關鍵崗位的責任分工不明確，管理錯位、越位、缺位常常導致內部管理混亂，內部控制體系即使建立也很難正常運轉。在組織結構控制上，企業整體的內部責任劃分的不明確、不科學常常會對不同崗位或部門之間原本應有的制約和不相容產生不利影響，甚至讓內部控制體系無法發揮作用。

3.內部控制人員專業素質不高。整體來說，內部控制部門的工作人員相對于其他部門的人員要求更高，不但要求內控人員擁有分析把控企業全局的能力，還要有深厚的審計、財務、法律等相關知識。然而，絕大多數國有企業內部控制體系建設意識不足，對于內部控制部門的建設熱情也不高。加之內控部門建設的要求較高，部門人員選拔和獎懲機制不完善，造成了國有企業內控部門建設質量較低、人員專業素質不高等問題。

二、加強國有企業內部控制的對策

1.提高內控管理重視程度。國有企業加強對內部控制的正確認識，有利于企業進行內部控制時一些問題的有力解決。國有企業管理人員對內部控制樹立正確的認識，必定會加強對內部控制的管理，從而可以保障內部控制體系建設得到有效地落實。因此，國有企業要加強全員的內控意識建設，通過對全員的內控意識建設可以有效的在企業中形成良好的內控氛圍，從而有利于內部控制在國有企業當中開展打下良好的基礎。

2.建立健全完善的內部控制體系。建立健全完善的內部控制體系是國有企業內部控制和風險管理的重要措施，在這一過程中，企業需要充分了解生產經營過程中可能遇到的各種風險點，從而帶有一定目的性和計劃性地建立內部控制體系，并對國有企業近期的投資和生產項目進行事前、事中和事后控制，保證內部控制可以貫穿于企業項目生產和經營的整個過程。與此同時，還要完善國有企業的內部環境，并將企業的組織結構、人員管理、社會責任和企業文化等相關的環節進行完善，尤其是在對重大項目進行投資決策前，更要開展相關的決策會議，降低投資經營過程中的風險，提升決策的客觀性和正確性，從而提升內部控制水平。

3.提高內部控制人員專業素質。內部控制評價人員是評價的主體，其專業素質的高低直接影響評價結果的有效性。企業內部應該經常性地組織內部控制人員進行學習，不斷總結自己在工作中的優缺點，加強自身抗腐化能力，提高思想職業素養和專業技能。內部控制部門的建設需要高素質的內控人員，內控人員可以從內部選拔，也可以外部招聘。但在建設初期，內部控制人員的素質可能還是不盡人意的，于是就需要內部控制人員加強專業知識學習，積極提高自身水平，對企業經營狀況增進了解，這樣才能勝任內部控制的工作。

在全面深化國有企業改革的背景下，內部控制質量提高對國有企業的發展意義深遠。國有企業只有加強內控管理重視程度、加快完善內部控制體系建設、提高內部控制人員專業素質，才能實現穩健發展，實現國有資產保值增值，為我國社會經濟的發展做出應有的貢獻。

（作者單位：遵義道橋建設（集團）有限公司）