基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式

文/林樂森，溫州市軌道交通置業(yè)有限公司

在全球化程度越來越高以及企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)化越來越普及的今天，企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，因而對公司的管理水平的要求也越來越嚴格。為了加強對企業(yè)的管理，企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制評價體系的重視。作為判斷內(nèi)部控制合理性的重要方式，評估系統(tǒng)可以根據(jù)評估結果進行定位，調(diào)整公司的經(jīng)營策略，促進管理質(zhì)量的提高。因此，構建基于管理視角的內(nèi)部控制評價體系對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。

1 基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系綜述

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)容

企業(yè)審計部門是實施企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的重要部門，在實際評估工作中，企業(yè)審計部門所用的主要評估表是一般是以企業(yè)所在協(xié)會內(nèi)部制定的相關標準為依據(jù)，再根據(jù)企業(yè)具體的情況加以修改和實施。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制評價體系有兩個方面的基本內(nèi)容，一是企業(yè)內(nèi)部控制設計的有效性：二是內(nèi)部控制操作的有效性。內(nèi)部控制評估系統(tǒng)可以為公司財務狀況的規(guī)劃和運作提供重要的信息來源。在實際運作過程中，評估系統(tǒng)可以實現(xiàn)信息的收集、分類和處理，為企業(yè)的管理決策提供合理的指導。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制評價的基本原則

從管理的角度來看，在構建內(nèi)部控制評價體系的過程中，必須遵循以下原則：首先要確保評價體系的綜合全面性。企業(yè)建立的內(nèi)部控制評價體系需要在企業(yè)運營的各個方面全面實施。它使企業(yè)的管理能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運營的更好的內(nèi)部控制。它還對業(yè)務進行相應的監(jiān)督和評估。找出存在的問題，采取積極有效的措施加以解決；其次，要確保評價體系的合法性，所謂合法性原則是指企業(yè)在構建內(nèi)部控制評價體系過程中必須遵守國家有關法律法規(guī)的事實。內(nèi)部控制評價體系按照有關部門的要求制定；再次，要確保評價體系的客觀性，不讓其存在過多的人為主觀因素的影響。在建立內(nèi)部控制評價體系的過程中，有必要從企業(yè)的實際運作出發(fā)。確保內(nèi)部控制評價體系能夠真實地顯示企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險狀況，提高企業(yè)的管理效率；最后要保證評價系統(tǒng)的評估結果真實有效。在構建內(nèi)部控制評價體系的過程中，有必要確保系統(tǒng)能夠準確，真實地反映企業(yè)的實際情況。實現(xiàn)約束，促進企業(yè)管理質(zhì)量的提高。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制評價的基本結構

首先是整體框架。從管理角度看，企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃密切相關。運營過程中內(nèi)部控制的最根本目的是控制企業(yè)的戰(zhàn)略定位和實施。相應的監(jiān)督機制是不可分割的，內(nèi)部控制評價體系可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。一般來說，內(nèi)部控制評價體系主要是評價現(xiàn)行內(nèi)部控制制度在實際操作過程中的有效性。從管理的角度來看，內(nèi)部控制評價體系主要包括評價的主體，目標，指標和方法。結果由幾部分組成。其中，評價主題對目標具有決定性作用。根據(jù)受試者的不同，目標存在一定差異。

其次是系統(tǒng)的評估主題和客體。評價主體主要是指各級董事會和管理機構，評價對象是指企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度。在這個系統(tǒng)中，不同級別的人員的責任也大不相同。在實際的建設過程中，企業(yè)的管理者需要從具體的現(xiàn)實出發(fā)。科學評價體系中的主體和客體，其中高層管理者不僅需要控制企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，還需要與企業(yè)外部發(fā)展。環(huán)境與風險評估相結合，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體控制，對于中層管理人員，需要做好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部報告和相關激勵措施。

最后，是評估所采用的具體影響指標。在內(nèi)部控制評估系統(tǒng)中，評估指標非常復雜。在確定過程中，有必要將評估指標分為三個層次：目標，計劃和因素，從相關性，完整性和平衡性的角度出發(fā)。為調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制提供必要的指導，促進內(nèi)部控制制度的科學構建。

2 關于提高企業(yè)內(nèi)部控制評價體系效率的幾點建議

2.1 提高人員綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的操作人員是公司員工，而評價對象也是員工的工作結果。因此，員工的素養(yǎng)水平?jīng)Q定了評價體系的最終結果。在進行企業(yè)內(nèi)部控制評價時，由于一部分員工的專業(yè)素質(zhì)水平較低，從而拉低了企業(yè)整體的評價結果。另外，如果評價系統(tǒng)操作人員的專業(yè)水平較低，則會給企業(yè)的內(nèi)部控制評價帶來不確定的風險。因此，企業(yè)要加強對員工專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。

2.2 加強內(nèi)部和外部評估的聯(lián)系

企業(yè)在進行內(nèi)部系統(tǒng)評估的同時也要接受外部評估機構對其的等級評價。但由于審查主體的視角不同，內(nèi)部和外部的評估報告會存在一定的差異，從而給報告的使用者帶來困惑或者影響公司決策。因此，在當前時代的背景下，企業(yè)需要加強內(nèi)部和外部評估之間的聯(lián)系。加強對外部專業(yè)評估的重視，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供更準確的意見。

綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制體系不斷完善。在此背景下，企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制評價體系，科學的內(nèi)部控制評價體系可以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展水平與所處環(huán)境，結合行業(yè)特點，制定出符合企業(yè)本身的內(nèi)部系統(tǒng)評估體系，時刻用以檢驗企業(yè)運行是否正常，從而改進自我，提高企業(yè)在市場上的競爭力。