基層審計機關開展績效審計的方法探究

文/李春林，深圳市達祥順塑膠制品有限公司

現如今，績效審計已經成為國家審計發展的主流趨勢。尤其是近年來，各地基層審計機關也加大了對績效審計的探索力度，審計范圍已經覆蓋了政府性資金審計、經濟責任審計等。但是就實際來看，績效審計的實施仍存在一些問題。對此，只有科學選擇審計方法，才能有效應對各種審計問題，保證審計工作質量。

1 基層審計機關開展績效審計的現狀

就目前來看，績效審計工作的現狀并不樂觀，存在一些問題。比如基層審計人員對績效審計工作的認識不足，導致績效審計工作不能落實到位。又如績效審計工作比較滯后，影響到了最終的績效審計效果。尤其是大部分基層審計機關仍是以審計資金使用的合法性、真實性為主，績效審計理念的應用并不夠深入。另外，還存在著以下問題：績效審計環節的管控工作也不到位，無法保證最終的績效審計工作質量；各地的績效審計工作標準不同，影響到了審計績效工作的順利開展。面對這一情況，只能從績效審計方法方面入手，才能改變這一現狀。

2 強化績效審計的方法

2.1 基層審計機關應提高思想認識

雖然大部分審計人員都具有專業的審計能力，但是審計人員在分析問題時多是從微觀角度出發，而不會大局出發，客觀分析、評價財政資金支出，甚至有些審計人員都不知道為什么要開展績效審計、怎樣開展績效審計。顯然，若是審計人員具有這種思想認識是無法保證績效審計工作高效開展的。

其實，績效審計對審計人員的專業能力要求非常高，不僅要求審計人員能熟練掌握各種審計技能，而且也要求審計人員能不斷學習績效審計專業知識。所以，審計人員要樹立績效審計理念，并不斷加強專業知識的學習，提高自身的審計能力。另外，審計機關還應當加強績效審計工作的宣傳力度，提升審計人員的績效審計意識。比如可以充分利用網絡平臺開展績效審計宣傳。同時，還應在日常工作中加大審計人員的績效審計工作能力培養。

2.2 穩步實現績效審計工作模式的轉變

績效審計屬于一種的新的工作模式，現在仍處于探索階段。大部分基層審計機關只能結合實際情況，靈活應用績效審計工作模式。但是畢竟沒有專業的操作規程，無法保證最終的應用效果。尤其是大部分基層審計機關的審計人員仍比較習慣傳統的審計工作模式。所以，基層審計機關可先開展結合型績效審計工作模式，而后再穩步地轉變為獨立型的績效審計工作模式。具體是將政府投資審計、經濟責任審計、績效審計、審計調查等結合在一起，并在具體審計工作中，探索開展獨立績效審計工作模式的應用契機。另外，在轉變工作模式的工作中一定要穩步、緩慢地推進基層審計工作模式轉變，以免影響到最終的績效審計工作質量。

2.3 加大績效審計工作的管控

在開展績效審計工作中，一定要加大關鍵環節的管控，提升績效審計工作效率。結合實際來看，績效審計工作的重點內容為：國家法規的執行、地方經濟重大事項的決策、單位的經濟管理職責履行情況等；績效審計工作的流程為：審計前調查、審計實施、審計報告編制。

對于各環節的管理可按照以下方法進行：第一，在調查環節，應充分明確審計內容、目的、范圍等。另外，在調查中還可依據績效審計工作的難度，制定比較詳細的實施方案。同時，還可通過采用走訪、問卷調查、專項調查等方式，為明確績效審計工作的內容、范圍、目的提供可靠的信息依據，從而保證績效審計工作的柔性。第二，在實施環節，應在審計財政收支情況的基礎上，選擇合適的績效審計工作切入點，并結合實際情況全面搜集相關資料。只有這樣才能保證最終審計結果的準確性。另外，在這一環節中還可實施集體審定制度。具體來說是先讓主審定人詳細講解審前調查、實施方案。若是其它審定人有不同的看法、意見可發表出來進行集體討論。完成之后，再由集體對審計工作進行監督，確認績效審計工作是否落實到位，同時了解是否需要對原方案進行修改。最后，再由集體審定績效審計報告。第三，在編制審計報告環節，一定要遵循真實、詳細、完善的原則。同時，在披露中還應不斷擴大績效的深度、廣度，并對績效審計事項的經濟性、效果性做出客觀地評價。另外，在報告中還應提出針對性的意見，促進被審計單位管理工作的不斷完善。

2.4 因地制宜，分類制定評價標準

不同行業、不同單位的績效評定標準、方式都有所不同，很難采用統一的績效審計標準。這就意味著最終的績效審計工作質量主要就是取決于審計人員的工作經驗。顯然，這并不可靠。所以，各地區可因地制宜，分類制定評價標準。

比如可針對行政單位、事業單位等其它單位的專項資金項目，可制定比較統一的操作程序、評價標準。還需要注意的是雖然部分基層審計機關已經分類制定了績效評價標準，但是在實際工作中仍會出現各種問題。所以，基層審計機關還應通過實踐不斷檢驗制定的評級標準，并不斷優化標準。如考慮到街道辦事的經濟項目比較多，且審計工作難度比較大。所以，可對街道辦事處制定針對性的操作規程、評價標準。

綜上所述，在基層審計機關開展績效審計工作中，審計人員一定要充分認識績效審計工作的內涵，并在實踐中穩步實現傳統審計模式到績效審計模式的轉變。同時，還應加大審計工作的管控，并分類制定操作規程及審計標準，從而提高績效審計工作的質量。