“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

文/肖成華，青海省人民防空工程設(shè)計(jì)研究院有限公司

1 前言

從現(xiàn)有的“營(yíng)改增”的推行試點(diǎn)來(lái)看，在進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革之后，有效的減少了重復(fù)征稅的情況，并且使副加產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條得到了優(yōu)化，而且還對(duì)我國(guó)的出口稅收的環(huán)境進(jìn)行了改善。伴隨著建筑業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，為了促使建筑業(yè)的健康發(fā)展，建筑行業(yè)借著“營(yíng)改增”的改革，將其監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，并且將管理能力進(jìn)行加強(qiáng)，針對(duì)“營(yíng)改增”的改革給建筑企業(yè)到來(lái)的影響進(jìn)行了深入的分析，保證在稅制改革的情況下做出合理的判斷，避免實(shí)施“營(yíng)改增”的改革之后給企業(yè)帶來(lái)的影響。

2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響

2.1 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的賦稅增減影響

2.1.1 建筑業(yè)勞務(wù)輸出的抵扣帶來(lái)的影響

按照有關(guān)政策來(lái)看，勞務(wù)的輸出不能抵扣，并且使在納稅范圍之內(nèi)的。在工程建筑中，工人的勞務(wù)費(fèi)占工程費(fèi)用的30%，而且工人的勞務(wù)費(fèi)還在進(jìn)行不斷提高。之前的勞務(wù)公司在支付之后開(kāi)發(fā)票時(shí)會(huì)有抵扣的情況。在改革之后工人的勞務(wù)費(fèi)不能夠納入到增值稅當(dāng)中，不能夠進(jìn)行抵扣，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移時(shí)，會(huì)造成不好的影響。

2.1.2 建筑施工設(shè)施支出抵扣的影響

在實(shí)行“營(yíng)改增”的改革之后，建筑企業(yè)在這前后都采購(gòu)過(guò)施工用到的工具設(shè)施等，在“營(yíng)改增”之后采購(gòu)的設(shè)施工具可以用發(fā)票進(jìn)行抵扣，可是在建筑設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和維修以及人工的勞務(wù)費(fèi)和施工應(yīng)用的場(chǎng)地費(fèi)用在不斷地增加，這樣看來(lái)應(yīng)用設(shè)施的費(fèi)用也沒(méi)有減少。

2.2 建筑業(yè)預(yù)決算計(jì)量的影響

在建筑施工之前，在實(shí)施了“營(yíng)改增”的改革之后進(jìn)行工程的預(yù)算，原來(lái)是依照清單來(lái)進(jìn)行收費(fèi)，而現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法進(jìn)行確定，使得稅額不固定，工程的預(yù)算稅費(fèi)和實(shí)際工程計(jì)算的稅費(fèi)是不一樣的，所以就使得工程的造價(jià)不穩(wěn)定。

2.3 對(duì)建筑業(yè)增值稅納稅發(fā)生時(shí)間確定的影響

建筑工程和其他的項(xiàng)目不同，在進(jìn)行建筑的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)過(guò)程中，建筑物不同，各個(gè)方面的因素也是不一樣的，所以不能夠準(zhǔn)確的將其造價(jià)計(jì)算出來(lái)。在進(jìn)行工程的即兩方面，大多是按照審計(jì)的方式來(lái)完成的。在建筑行業(yè)當(dāng)中，經(jīng)常發(fā)生工程款拖欠的情況，這樣就會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)在繳納增值稅時(shí)會(huì)有資金支付的壓力。

3 建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響的應(yīng)對(duì)策略

3.1 人工費(fèi)作為增值額導(dǎo)致稅負(fù)增多的措施

增值稅在進(jìn)行征收時(shí)有明確的規(guī)定，建筑企業(yè)施工中的服務(wù)應(yīng)該屬于建筑產(chǎn)品施工的銷售行為，外來(lái)施工人員勞務(wù)費(fèi)稅率應(yīng)該按照6%進(jìn)行征收，其他的稅率要按照11%來(lái)進(jìn)行征收。在進(jìn)行工業(yè)的安裝過(guò)程中，多數(shù)都是由建筑企業(yè)自己來(lái)對(duì)施工應(yīng)用的材料和設(shè)施進(jìn)行采購(gòu)，其中的安裝費(fèi)很高，要是按照11%來(lái)收取稅費(fèi)，那么多數(shù)的施工企業(yè)都不認(rèn)可。

3.2 對(duì)不能獲得增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題的措施

在進(jìn)行建筑當(dāng)中的各種采購(gòu)時(shí)，要按照農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)來(lái)將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，如果建筑企業(yè)施工當(dāng)中得到了非專用發(fā)票，就要按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的方式來(lái)審定施工材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.3 對(duì)不能及時(shí)獲得抵扣憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的措施

在實(shí)行“營(yíng)改增”的改革之后，建筑行業(yè)的施工項(xiàng)目在確定稅額時(shí)，在申請(qǐng)了抵扣之后留有的留抵稅額可以隨時(shí)進(jìn)行抵扣。建筑工程項(xiàng)目完工之后，在進(jìn)行工程的結(jié)算時(shí)，一般都會(huì)有拖欠的情況，而工程結(jié)算的拖欠會(huì)使得施工的款項(xiàng)不能及時(shí)收取，如果拖欠供應(yīng)商的貨款，那么供應(yīng)商就就會(huì)強(qiáng)行逼迫還款，致使建筑企業(yè)借款來(lái)還債，在得到了專用發(fā)票之后，第二個(gè)月可以進(jìn)行納稅抵扣的申報(bào)，可是財(cái)務(wù)的預(yù)算金額無(wú)法確定，使得發(fā)票無(wú)法及時(shí)的開(kāi)具，就無(wú)法抵扣材料款。在實(shí)施“營(yíng)改增”的改革之后，建筑當(dāng)中對(duì)于已經(jīng)完成施工但是沒(méi)有完成結(jié)算的項(xiàng)目，稅費(fèi)的征收應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)稅來(lái)進(jìn)行收取，建筑企業(yè)要及時(shí)的進(jìn)行繳稅。而現(xiàn)在多數(shù)的建筑工程，在已經(jīng)完成施工的狀態(tài)下，沒(méi)有完成工程的結(jié)算，這就無(wú)法及時(shí)的結(jié)清施工的材料款。而針對(duì)這種已經(jīng)完成施工但是沒(méi)有結(jié)算的施工企業(yè)，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，不能夠抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅。

4 結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，建筑行業(yè)是最重要的組成部分，并且建筑行業(yè)能夠推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，所以進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革是非常有必要的。可是在推進(jìn)“營(yíng)改增”的改革方案時(shí)，會(huì)遇到很多的問(wèn)題，這就需要在進(jìn)行大力的改革的同時(shí)要將建筑行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行充分的考量，要將建筑企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況詳細(xì)的分析，并對(duì)建筑企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行合理的判斷，定制出符合當(dāng)今發(fā)展的“營(yíng)改增”的改革方案，以取得更好的改革效果。上文主要是根據(jù)“營(yíng)改增”的賦稅增減方面、建筑業(yè)預(yù)決算計(jì)量方面以及建筑業(yè)增值稅納稅發(fā)生時(shí)間來(lái)對(duì)建筑業(yè)的影響進(jìn)行了深入的分析，并且提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。所以要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)預(yù)測(cè)“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的影響，要爭(zhēng)取在國(guó)家的相關(guān)的扶持之下，在稅改當(dāng)中獲得一定的競(jìng)爭(zhēng)地位。