云會計環(huán)境下大數據審計流程研究

文/張媛媛，信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）銀川分所

1 大數據的定義

根據定義，所使用的數據庫非常大，很難使用現有的軟件及時有效地處理它，通常我們希望能夠收集、分析、處理和將數據信息轉換為可用的信息，以幫助業(yè)務管理人員在合理的時間范圍內做出適當的決策。然而，數據規(guī)模一次跨越幾個數量級，為了提高信息處理的效率，必然對數據處理方法提出更高的要求。在這樣一個新的數據庫中，它不再只是一個簡單的數字文本，云端的海量存儲空間可以滿足高清圖片和較大視頻文件空間的需求，可以提供多種形式的存儲，記錄企業(yè)的經營情況和財務信息，方便注冊會計師收集企業(yè)各方面的審計證據。

2 云會計條件下審計工作面臨的機遇

2.1 提升審計工作效率

云會計軟件已經實現了不同應用程序，如工資系統(tǒng)、客戶關系管理系統(tǒng)、銀行對賬系統(tǒng)、電子支付系統(tǒng)等之間的無縫對接。所有的會計工作，如資金收支、登記賬簿、往來核算、工資核算、編制報表等產生的數據信息都可以集成到一個大的會計應用程序中，實現了企業(yè)內外部不同部門之間的數據共享，有效解決信息不對稱問題，便于進行實時協(xié)作。會計數據可以在企業(yè)的云會計系統(tǒng)中自由提取，精確跟蹤企業(yè)核算的每一筆交易，即時反映所有業(yè)務細節(jié)，縮短了會計信息收集和傳遞的時間，有效解決了傳統(tǒng)會計系統(tǒng)數據訪問受時間和地點限制的弊端，節(jié)約了審計處理時間。

2.2 提升審計工作安全運行度

云計算技術的不斷進步給當前企業(yè)審計工作帶來了巨大的發(fā)展機遇，但是由于互聯(lián)網存在著一定的虛擬性以及開放性，在一定程度上威脅著企業(yè)財會工作安全，尤其是極易出現信息泄露以及數據丟失等現象。這種情況促使企業(yè)積極采取相應措施加強云會計數據的安全性，如數據多副本容錯、計算節(jié)點同構可互換等措施來保障服務的高可靠性，并構建一套完善的安全運作體系，最大限度的確保其安全、穩(wěn)定運行。

2.3 提高審計證據準確性

云會計環(huán)境有利于企業(yè)會計大數據的收集和處理，可以收集更多數量、甚至是全部的數據。這樣就使審計范圍不再局限于傳統(tǒng)的抽樣樣本，而是著眼于全部數據，為審計人員掌控更多的審計證據提供了條件，促進了審計證據的精確性，保證了審計結果的全面性和準確性。為決策者提供決策依據，決策者隨時隨地訪問企業(yè)會計數據，了解企業(yè)的賬務處理和會計指標，深入理解會計信息，對企業(yè)的經營活動進行分析、管理和應對，實現企業(yè)對市場變化的柔性適應。與此同時，審計證據不再局限于傳統(tǒng)的紙質證據，還有語音、音響視頻及位置等證據，利用云端芯片等技術讓語音及音響視頻等證據的保存和提取方便而快捷，實現審計證據的多樣性、可靠性。

2.4 大數據將升級財務審計模式

在傳統(tǒng)的財務審計方法中，財務審計人員首先分析企業(yè)所處的行業(yè)，分析該行業(yè)的特點以及發(fā)展前景，依據財務審計人員的經驗和企業(yè)財務狀況判斷其可能面臨的問題，依據財務審計人員的主觀判斷，進行數據抽樣調查。由于傳統(tǒng)財務審計存在一定的技術限制條件，例如，由于傳統(tǒng)財務審計是依據經驗判斷，抽取某項數據進行審計，也就是無法對所有的數據進行審計，造成經濟業(yè)務的檢查情況存在一定的漏洞；財務審計人員也無法依據實際情況，分析出被審計單位的整體財務情況，無法對資金流向做出科學判斷。

倘若利用大數據技術對被審計單位進行審計，那么財務審計人員將整理企業(yè)所有的財務數據資料，并對所有的數據進行審計，進而及時發(fā)現被審計單位細小的財務造假行為，進而降低會計師事務所的審計風險。大數據時代更新了財務審計的思路和手段，也轉變了財務審計的模式，進而升級了財務審計的方法。

3 大數據審計實施框架流程

3.1 開始階段

審計單位接受委托后，確定審計的目標和范圍，了解被審計單位的治理結構、經營狀況、財務風險、盈利能力、關聯(lián)方交易、內部控制、組織結構和以前的審計情況，制定初步審計工作計劃。

3.2 實施階段

會計師事務所開始收集數據，處理數據，形成數據庫，并實施具體的審計業(yè)務程序。數據收集是審計實施階段最基本的前提，審計單位從云會計平臺或企業(yè)資源管理系統(tǒng)獲取數據。云會計審計程序與云數據庫，專注于數據質量，確保共享數據完整可靠，沒有數據過濾或修改信息，并將收集到的數據上傳至審核流程系統(tǒng)，篩選出合適合理的審核數據，利用云會計平臺和大數據處理技術對數據進行提取、篩選、清理、集成、轉換、存儲，然后通過數據分析技術對目標數據進行分析，提取有價值的數據用于審計目的。

3.3 結束階段

審核員對與企業(yè)管理活動相關的數據處理成審計證據，并根據審計證據驗證重大風險項目的存在，對被審計單位的風險評估以及上傳至云會計信息系統(tǒng)的大數據進行合理、公正、客觀的評估，審核后出具審計報告。同時，還應該注意調整金融聲明等是否有大量的債務，虧損巨大，重大訴訟，是否有大幅度資產減值，該公司是否有子公司的合并和處置，以及是否有披露財務報表。同時，審計系統(tǒng)將相關的結論數據提取到企業(yè)管理層，以改進企業(yè)決策和內部控制，并將云會計信息系統(tǒng)中使用的數據存儲返回給審核者度量單位。

4 結語

大數據、云計算技術的日益普及，使得大數據審計越加重要。以大數據、云計算等技術為核心的技術改革對于審計工作而言不僅是挑戰(zhàn)，也是機遇。發(fā)揮大數據、云會計在審計方面的優(yōu)勢可以降低審計成本，使得企業(yè)可以將有限的資源投入風險水平較高的領域以取得較好的審計效果。