論企業財務會計與稅務會計的分離

文/李杰 于仁倩，沈陽工程學院 沈陽東軟軟件人才培訓中心

1 引言

由于市場環境的變化與發展，使得會計與稅收的制度與體系不斷地更新與完善，并且得到了良好的成效。雖然稅務會計與財務會計都是會計的分支，但由于稅務與財政制度的變動，稅務會計與財務會計之間的區別也開始變得越來越明顯。二者的分離對企業存在著巨大的意義：可以對稅務和財務核算更加準確同事可以降低企業一些不必要的支出以及幫助企業減輕稅收負擔。

2 財務會計與稅務會計差異

2.1 核算依據存在差異

企業的會計制度和會計準則是財務會計的計算基礎，財務會計在進行財務核算時需要嚴格按照企業的會計制度和會計準則的相關內容和方法，提供會計的核算信息并且組織會計核算。而稅法規定是稅務會計的基礎，稅務會計按照稅法規定來進行所得稅的計算，還需要定期向稅務機關進行一系列的申報工作，是一種具有強制性、統一性與客觀性的會計處理的基礎，同時還應遵循稅法規定的計算規定。

2.2 核算對象存在差異

一切與企業有關用貨幣計量的經濟活動事項都是財務會計進行的核算對象，其核算對象包含企業資金的投人、周轉、提取等各個方面，不僅要時刻反映企業財務的收支狀況，還要反映企業的經營成果和資金流動狀況，以此來滿足國家經濟管理者、企業的投資者、經營者和債權人的需求。稅務會計的核算對象卻是因納稅而帶來稅款形成、計算、繳納等有關國家稅收收人的相關活動，主要核算對象是稅收板塊的相關內容。

2.3 核算主體存在差異

財務會計是為某種特定的、專門的主體服務的，而且這種主體是真實存在的，是所謂的會計實體。財務會計需要對這種特定的主體的所有經濟過程及其結果進行核實確認、記錄、報告。稅務會計的服務主體并不是特定的、具體的，服務主體服務范圍反而比財務會計范圍更廣。稅務會計的導向是國家制定的，稅收具有強制性、穩定性、無償性的特征，維護納稅人最大利益是稅務會計的主要目標。

2.4 核算原則存在差異

財務會計核算一般遵循穩健性的基本原則，不計算企業的預計收益，而計算預計風險可能帶來的損失及其費用。稅務會計通常情況下是不會計算可能會面臨的損失和費用的，只有客觀的費用和損失實際發生時才進行確認。在核算計提壞賬時，稅務會計需要用較為嚴謹的態度來對待，不可以讓企業按預計損失計提，不然就無法保證國家財務稅收工作的有效開展。如果從企業的角度來分析，企業需要遵循穩健性的原則，計提需要根據企業自身的具體情況和預計可能發生的損失來進行。但就稅法而言，不管企業管理得好與不好都需要承擔一樣的賦稅，不會因某企業可能發生潛在的或預計的損失而允許企業提前計提費用和損失。

2.5 對會計師的專業知識要求存在差異

稅務會計人員的素質要求與其他的會計人員的素質要求是一樣的，包括業務素質和道德素質兩個方一面，道德素質與審計人員的要求大體上是相同的，但是業務素質對于作為一個更專業、新興邊緣學科的稅務會計來說，稅務會計的工作質量要求更為嚴格，要求專業人員在稅收的征納、核算、計算與監督方一面的能力比其他人員更強，充分掌握有關稅法的基本原理以及現行規定，熟悉并了解會計的制度與準則，必須嚴格按照稅法的相關規定來進行經濟業務的處理，做到合理納稅、依法納稅、合法納稅。

3 稅務會計與財務會計分離的意義

3.1 規范企業內部的管理工作

稅務會計與財務會計都是企業工作極其重要的一部分，對于稅務會計的工作，必須要牢記相關的法律法規，防止企業在稅收方面出現任何的紕漏，避免對企業的形象造成重大的影響，從而使企業的發展更加的順利，而具體的方法可以有：首先，我們要完善企業內部的會計控制，與此同時，我們還要加強外部的監督等。所以，當稅務會計與財務會計分離后，二者工作人員只要安分做好自己的本職工作，便可以促進企業的管理變得更加規范，更加細致。

3.2 提升企業市場競爭力

由于企業之間的市場競爭愈發激烈，企業如果想在市場之中站穩腳跟，就必須提高競爭力，那么，我們該如何提高自身的競爭力呢?我們可以降低成本從而提升企業的利潤空間，但如何降低成本呢？比如：對于一些設備的改進，我們可以通過優化設備從而提高利用率，進而便降低了成本，再者，我們便可以將稅務會計與財務會計分離開來，通過二者的分離，我們可以將企業的成本管理變得更加細致，進而提高企業的競爭力。

3.3 提高企業的形象

由于多方面的原因，我國的稅收體制還沒有得到很好的完善，從而導致了一些稅收工作在企業中無法順利進行，但隨著市場制度的逐步完善，其監管的力度也逐漸得到增強。稅務會計與財務會計的分離，促進了企業制度的完善，企業在運營中出現的各種問題也可以找到相應的法律法規來解決，使得模糊的企業形勢逐漸變得清晰，對于法律做到嚴格的遵守，對于企業也做到嚴格的管理，如此一來，不僅可以降低了企業的涉險程度，還可以大大的提升企業的形象，好的形象也會促進企業在市場中獲得更多的機會，從而幫助企業得到發展。

4 結語

綜上所述，作為會計重要分支的稅務會計與財務會計，雖然二者會產生分離，但是它們依舊相輔相成，在實際的財務工作中，稅務會計與財務會計更是形影不離的，它們二者會相互聯動。在我國財政部門和會計領域中分離企業財務會計和稅務會計是重要研究內容，兩者分離對我國企業現代化建設和市場經濟發展的意義重大。