減稅降費之個人所得稅專項扣除

文/鄭永霞，淮南舜泰化工有限責任公司

國家新修訂了《個人所得稅法》于2018年10月份實施，這是國家減稅降費的一項優惠民生的政策，個人所得稅起征點每月由800元、1600元、2000元、3500元，到現在的5000元，并且增加了六項專項扣除方式，這就直接降低了老百姓的稅收負擔，增加了收入，幸福感大大增強。據統計，今年上半年個人所得稅累計新增減稅30 00多億元。就我公司來說，公司有幾十名職工享受了新政策的優惠，讓職工增加了幸福感歸屬感，工作起來更有干勁。新修訂的個人所得稅法規定，從2019年元月份開始，居民個人取得的以下所得：工資薪金、勞務報酬及稿酬特許權使用費所得，達到繳納個稅標準的要分月預繳、按年累計計算交納個人所得稅；根據個人所得稅適用稅率表，可以計算出預繳的個稅金額。舉例說明：

2019年張先生每月工資40000元，減除費用為5000元，“三險一金”為4500元，子女教育等專項附加扣除合計為2000元。則2019年1月應納稅所得額=40000-5000-4500-2000=28500元，對應稅率為3%，應納個人所得稅為28500*3%=855元；

2019年1-2月累計應納稅所得額=(40000*2)-(5000*2)-(4500*2)-(2000*2)=57000元，對照稅率表找到對應稅率為10%，1-2月累計應繳個稅是57000*10%-2520-555=2325元。

新個稅的變化不僅是起征點提高，更大變化是增加了六項專項附加扣除，大大減少了納稅人的納稅負擔。這六項專項附加扣除包括：

1 子女教育

子女年滿3周歲當月就可以開始享受扣除政策，一直到博士研究生教育結束的次月停止。每個子女每月1000元，每個受教育的子女，可以在父親母親一方扣除，也可以選擇父母雙方各扣除50%，需要注意的是，選擇了一種具體扣除方式，在一個納稅年度內要保持一致。例，小張和小李夫妻有2個子女，且都符合專項扣除條件，那么有以下幾種扣除方式：小張一人扣除2000元；小李一人扣除20 00元；小張和小李各扣除1000元；小張扣除1500元，小李扣除500元。假如小張和小李的子女在中國境內就讀，他們不需留存這方面的相關資料，因為相關信息可以共享；但是如果子女在境外接受教育，就要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等資料，以備稅務機關查證。

2 繼續教育

當我們走上社會想要繼續深造時參加的學歷（學位）繼續教育，可以按每月按400元定額扣除，參加同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長為48個月。本科及以下繼續教育支出費用，納稅人可以選擇由自己的父母扣除，也可以選擇由本人扣除，通俗的說，誰的綜合所得較多，選擇在這一方扣除，以達到降稅進而提高實際收入的目的。如果技能人員進行職業資格繼續教育、專業技術人員參加了職業資格繼續教育，取得相關證書的當年按3600元定額一次性扣除。如果同時取得多個學歷（學位）繼續教育，或者同時進行多個職業資格繼續教育，也只能享受其中之一的繼續教育費用扣除。學歷（學位）繼續教育和職業資格繼續教育可以同時享受。此項扣除方式中，在國家職業資格目錄140項內取得的職業資格方可有效，否則不享受，我們的相關證書也是備查資料。

3 住房貸款利息

這里的住房貸款利息扣除是指首套住房貸款利息。當今社會下房子可謂是很多人一生要置辦的一件大事，房貸的壓力讓很多工薪階層有些吃力，新改革的個稅政策把房貸利息扣除列入是有利于民生的好事。我們第一次辦理住房貸款其利息可以享受專項扣除，注意納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。具體扣除方式為：房貸合同約定還款的這個月就可以享受1000元的定額扣除，要在240個月最長期限內；當然如果提前還款，在貸款終止的當月就享受完貸款利息扣除了。假如有一對夫妻，房貸利息可以選擇一方扣除，有利于少納稅的一方扣除為最優化的方案；如果雙方婚前分別購買住房且作符合扣除條件，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套除，可以由購買方100%扣除， 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，這個具體扣除方式也是在一個納稅年度內不能變更。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行，以此確定是否符合此項專項扣除的條件。住房貸款合同、貸款還款的銀行記錄要保存好，以備查。

4 住房租金

這項扣除要求納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，比方說，某人在A市有住房但是在B市工作（B市為主要工作城市）沒有自有住房而租房居住，此時住房租金對照個稅法規定的標準定額扣除。具體扣除金額標準按照城市級別以及市轄區戶籍人口數來確定。

特別要注意的是，住房租金和貸款利息不能同時享受扣除。如果納稅人是單位外派到別的城市提供住房但是收租金，也是可以享受此項扣除的。

5 贍養老人

此項扣除要求被贍養人年滿60周歲（含），被贍養人為父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女的可以享受每月扣除2000元的額度，很多家庭不是獨生子女而是兄弟姐妹多人，也是2000元的扣除扣除額度，每人分攤的額度不能超過1000元。即被贍養人如果有2個子女，每個可以分攤1000元，2個及以上的子女，也可以確定具體的分攤方式，有均攤、約定分攤和被贍養人指定分攤，其中后兩種方式需要簽訂書面協議，確定后，在一個納稅年度內也是不能變更的。如是約定分攤或指定分攤，需要保存約定或指定分攤的書面分攤協議等資料以備查。

6 大病醫療

單位建立了醫療保險保障了職工的利益，但是一是家庭發生重大疾病時，就會面臨很大的經濟壓力。國家把大病醫療出納入專項扣除，一定程度上緩解了家庭經濟壓力問題。這項扣除與其他幾項不同，就是每月預扣預繳個稅時不享受扣除，而是在次年辦理個稅的匯算清繳時扣除。具體扣除方式為：醫保報銷后，個人負擔累計超過1.5萬元的部分（要在指醫保目錄范圍內的自付部分），可以扣隊，但是不得超過8萬元。納稅人發生的大病醫療費用可以由本人或其配偶扣除，如果一個家庭里有未成年子女發生大病醫療情況，可以選擇由其父親或母親一方扣除。此項扣除也要保存好以下資料：大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

對于廣大的工薪階層來說，對照以上六項專項附加扣除方式，符合一項或幾項都可以向單位申請報送材料，也可以在手機上自已下載APP，填寫扣除信息，單位在預扣預繳稅款時，按可享受的累計扣除額辦理扣除；如果各種原因沒有報送可享受的個稅優惠或者未足額享受專項附加扣除的，也不用擔心，可以在當年內向單位申請在剩余月份發放工資時補充扣除，在次年的3月1日至6月30日內，在匯算清繳時扣除。

需要提醒大家的是，我們取得工資薪金或其他綜合所得，所在單位只是按稅法規定進行申報工作，負責信息表的邏輯審核。作為我們納稅人，要對自己提供的信息真實性負責，稅務系統將與政府戶籍、教育、不動產等系統聯網比對信息，如果個人多申報扣除金額或者有虛假扣除行為，在次年匯算清繳時需補交個人所得稅，如果不及時補交，屬于違法行為，不但要被追繳稅款，系統將納稅人的個人征信信息，通過政府平臺推送，會導致眾所周知的嚴重后果。對于具體的操作方式，可以咨詢單位的財務部門或當地主管稅務機關。

總之，今年國家的一系列的減稅降費政策紛紛落地，力度如此之大，使廣大的工薪階層獲得了稅收改革的紅利，得到了實實在在的好處，負擔輕了口袋鼓了，有上億人的工薪所得無需繳納個稅；也給企業減輕了稅負，注入的新的活力，推動了企業的發展。