淺議學校事業單位的貨幣資金內部控制

文/張旻，山東交通技師學院

1 學校貨幣資金內控制度的必要性

1.1 是學校隨著社會的發展、提升資金管理效率的客觀需要

隨著社會經濟的迅速發展．學校的資金管理問題也日益凸顯，學校必須緊跟時代發展的潮流，健全與完善一套現代化的高校內部管理控制制度，重點要保證單位各部門之間的權責明確。為了加強單位內部管理，提升日常各項資金管理及使用，應該健全學校內部監督治理機制，確保學校監督控制工作的有效執行。內部控制制度是為了保障學校的管理經營效率而存在的，它能夠促進學校制度的健全與完善，優化學校財務管理體制，保障高校日常財務活動的順利進行。學校想要實現資金正常的運行和有效的配置，僅靠財務人員的努力是不夠的，它需要學校從上至下的全面協調與合作，樹立全體合作的大局意識。筆者認為內部控制制度就是以學校上下的總體配合為基礎與前提來發揮作用的，各部門相互支持相互配合制定出一套合理健全適合本部門發展的內部控制制度，同時，該制度應包含有一系列的會計、審計、業務部門的制度及其規劃，并且貫穿于學校資金運動的各個環節，是一項十分復雜、煩瑣的系統工程。學校通過內部控制，可以有效地將內部的各個部門進行連接，使其形成合力，加強單位內部控制有助于建立健全預算單位內部權力制衡機制，有助于強化財政資金分配和使用的合法性。從而保障學校資金運轉順利實現。

1.2 是確保學校的各項規章制度與決策可以順利執行的需要

制定一套健全、合理的學校內部控制制度能夠有效監督高校內部各部門與每個環節的日常財務活動，從而發揮出較好的控制作用，能夠促進學校的各項決策方針的順利實施。學校內部制定出的各項規章制度，是學校貫徹國家政策、法規的基礎與前提。學校通過內部控制制度，可以及時發現日常經費在管理中出現的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正，從而促進各項規章制度與決策能夠更好地為學校進行服務，進而提高學校財政資金的使用效率，為學校的蓬勃發展做出貢獻。

2 學校貨幣資金內部控制的內容

2.1 建立良好的貨幣資金內部控制環境

如加強學校教職工的誠信教育，提高教職工的道德水平；設立與貨幣資金內部控制相適應的組織機構和審批環節，做到不相容的職務分離；領導層重視和支持貨幣資金內部控制制度建設，帶頭遵照執行；財務會計人員加強貨幣資金內部控制制度的學習，提高業務水平，嚴格遵守內部控制制度，提高自身道德水平，誠實守信，自覺履行崗位職責。

2.2 建立合法的貨幣資金支付業務流程

首先，貨幣資金的使用部門或個人在支付款項時，必須提交貨幣資金申請單，申請單內容包括支付款項的用途、金額、支付方式、支付時間、是否屬于預算內資金等，大額資金支付必須附有合同或相關證明材料。其次，貨幣資金支付申請實行分級授權審批。各級審批負責人根據自己的職責、權限對支付申請單的合法性、合規性以及業務的真實性、完整性、準確性進行審批。再次，會計人員對審批單進行復核。復核支付申請單的合法合規性，復核申請單批準的范圍、權限、程序是否合規，復核申請支付的資金是否屬于預算資金，復核資金支付的方式、收款單位是否正確。之后，出納人員根據審核無誤的資金支付申請單辦理貨幣資金的支付手續。最后，會計人員再次復核支付方式是否正確、所蓋印鑒是否齊全準確。涉及國庫集中支付業務，復核授權支付憑證的填制是否準確合規。

2.3 建立嚴格的庫存現金管理工作流程

保證學校收取的現金合法合規，財務稽核人員不定期對庫存現金進行稽核檢查，制作現金盤點表。

2.4 制定規范的銀行存款管理工作流程

首先是規范學校的結算行為，保障資金安全。財務人員應該將銀行存款收付款項及時入賬，做到日清月結；財務稽核人員每月核對銀行存款賬戶，制作銀行存款余額調節表。

其次是教職工嚴格執行《預算單位公務卡管理暫行辦法》的有關規定。凡是屬于公務卡強制結算目錄范圍之內的業務，必須使用公務卡結算。

再次是公務卡報銷時，會計人員認真審核報銷憑證，出納人員根據公務卡刷卡憑證上的卡號、日期、金額等信息，查詢公務卡報銷業務的真實性，審核無誤后給予報銷。

最后是對于實有資金賬戶，財務部門負責人應該到銀行辦理資金支付短信提醒業務，及時動態地掌握資金支付情況，大額資金支付、異常資金支付應該及時查清原因。

2.5 規范票據管理工作流程

首先，學校應該制定票據管理制度，明確各種票據購買、保管、領用、開具、核銷等環節的職責和權限，設置票據登記簿進行登記，防止空白票據的丟失。作廢票據要加蓋作廢戳記。

其次，遵循不相容崗位相分離的原則。票據由專門的會計人員開具，收款員根據會計開出的票據收取款項，并及時交給會計記賬。

最后是依法依規開具票據。非財政票據，要根據合同或業務部門的證明開具，保證收入合規合法。

2.6 加強對財務印章的管理

一是建立財務印章管理辦法，明確財務印章的印刻、使用和保管權限。財務人員要嚴格按照規定使用財務印鑒，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印鑒，印鑒不得與支付憑證一起保管。

二是使用財務專用章必須經過財務負責人同意，大額開支等重大事項必須經過學校領導同意。

三是使用電子支付的銀行U盾、用于財政直接支付系統專用財務負責人和法人的密鑰及密碼，必須根據財務負責人和法人審簽后的經濟業務事項，指定兩人分別操作。

3 結束語

作為流動性最強的資產，貨幣資金在高校開展的各項業務中發揮著重要的任務，是高?？沙掷m、健康發展的重要保證。所以，加強貨幣資金流動監控，控制貨幣資金收支風險，杜絕“小金庫”現象，合理防止舞弊事件發生，具有重要的意義。