淺析“營改增”對交通運輸業的影響

張莉

平陰縣交通運輸局 山東濟南 250400

互聯網環境下，我國交通運輸行業也得到快速發展，國家公路、鐵路及航運較之前都得到質的提升，不僅為國家經濟發展提供保障，更為人們出行帶來便捷。但是，運輸行業服務對象廣泛，工作開展區域大，又受一些客觀因素如天氣狀況、車輛情況等影響，管理工作繁重，特別是成本管理更是直接單位經濟效益，必須引起單位重視。我國全面推開營改增試點后，將所有營業稅行業改為繳納增值稅，打通了連接二、三產業的增值稅抵扣鏈條，增值稅的制度優勢得以充分發揮[1]。

1 交通運輸業“營改增”分析

從2012年1月1日開始，上海交通運輸業作為我國最初試點“營改增”的城市，在取得一定成績后，我國開始在全國范圍內進行交通運輸業“營改增”試點工作。在整合“營改增”理念發展交通運輸業時，所選適用稅率中一般納稅人為百分之十一，小規模納稅人為百分之三。同時，在引用增值稅一般計稅方式進行工作時，需要保障應納稅額是當期銷項稅額扣減當期進項稅額后的數額。另外，隨著“營改增”的落實，交通運輸業的稅收負擔越來越高，此時要想解決這一問題，必須要各地結合自身經濟水平提出與工作有關的財政補貼政策，而后認真做好“營改增”前后的稅收測算對比，結合所在地區的政策實施有效的資源申報，這樣不僅能從中獲取有效的政策補貼，而且可以解決“營改增”試點產生的過高稅負問題。

2 營改增對交通運輸單位成本管理的影響

營改增指的是在交通運輸企業與部分現代服務業中將以前繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，解決了營業稅與增值稅的重復征稅問題。營改增后，交通運輸單位的設備修理費、外購燃料費用等支出的應繳增值稅款都可以對其進行抵扣，從而降低交通運輸單位經營成本；營業收入方面，營改增后，交通運輸單位的財務核算方法與營業收入的計價方法都發生了變化，從含稅改為不含稅價，營業收入降低，營業利潤減少；營業稅為價內稅，增值稅則是價外稅，交通運輸企業營改增后，“營業稅金及附加”有所減少，利潤就會有所增加；交通運輸行業營改增后，從外部購置的固定資產應付的增值稅可以一次性進行進項稅額全的額抵扣，減少企業稅額的同時增加企業利潤，從整體上將成本降到最低，從而提高單位利潤收入[2]。

3 “營改增”后交通運輸業稅收管理優化措施

3.1 交通運輸行業成本管理信息化

當前，信息化正在改變人們的生活方式和行業模式，交通運輸業也是如此，GPS、高德地圖、全網監控等都為交通業的發展做出過貢獻。成本管理信息化是成本管控的重要部分，信息化能更快捷、更科學獲取企業運營數據，對開展成本管理工作，制定單位經營決策都有很好的導向作用。

3.2 強化行業輔導監管工作

在交通運輸企業領導人員認識到納稅輔導工作的重要性后，通過組織財務人員和辦稅人員實施定期或不定期的技能和素養培訓活動，有助于解決財務人員對增值稅業務了解不多、申報業務不熟練等問題。另外，為了引導交通運輸業持續發展，必須要保障稅收風險防范工作的有效性，并構建完善的防范系統。其中稅務稽查機關作為防范系統的最后一關，要在認識和了解“營改增”理念后，優化運輸企業的監管工作，從而在制約違法現象和不良行為出現的同時，提升稽查機關的威懾力和權威性。

3.3 確定稅收要求

對交通運輸業而言，在“營改增”后優化實踐稅收管理工作，必須要從兩點入手：其一，要了解與交通運輸業有關的法律規定，明確運輸時間長短和具體工作情況，確認多種類型的業務納稅時間；其二，持續規范經營主體。以掛靠經營為例，通過慢慢指導被掛靠企業回購掛靠個體運輸戶的車輛，可以讓后者稱為企業發展的基層員工，這樣實際運營收入可以進入到企業收入核算中，促使企業獲取的所有收入繳納稅款，產生的各類費用支出都交給企業抵扣，此時名義車主和實際車主相同，法律責任、納稅主體等非常準確。在這一背景下，不但可以承擔明確的社會責任，而且能提升交通運輸業的發展水平。

3.4 優化交通運輸業務流程

“營改增”幫助企業實現結構性減稅，目的是為了促進企業產業結構化，而優化產業結構的根本方法就是優化企業業務流程，從而提高企業的整體業務效益，促進企業資源的合理再分配，并對產業發展、產業結構的提升有一定的幫助。優化企業的業務流程，從運輸工具的承載能力、運輸路線、上下游的布局、控制成本等多方面進行考慮，從而提高收入水平。

3.5 加強車輛燃油，維護費用的控制

對于交通單位來說，車輛分散，管理難度大，車輛油耗標準更是難以準確界定，油卡經手人又多，加油卡又無需和加油車輛匹配，車輛用油多少由駕駛員申報填寫，不能經過仔細測量確定，導致燃油費用管理難，加之單位用車制度的疏漏，車輛維修不到位造成車輛技術狀況不佳，車輛使用過程產生的不必要費用較多。為此可從多方面下手加強成本控制和管理，一是根據車輛的新舊、型號、季節和路面情況等情況制定合理的油耗標準，當然不是唯一標準，同時加強對油箱庫存的檢查工作，結束GPS記錄出行任務和路線對油耗量進行評估，發現誤差較大者詳加查處，情節嚴重者做出相應處罰，油耗使用合理者給予獎勵，通過懲獎制度增加員工節約成本的意識，為做好單位成本管理打下基礎。二是可采取車輛集中定點加油管理模式，選擇合適的加油站并簽訂合作協議，明確責任，規范雙方行為，再根據車輛行駛路線和出車次數預算加油量，月底加以核對，盡量保證油耗的真實性[3]。

4 結語

由于我國稅收風險管理控制的探索較晚，針對稅務風險管理的案例研究也很少，“營改增”的起步也晚于國外，因此當前必須要在“營改增”下保障交通運輸業的發展水平，解決其中存在的稅務風險，注重結合實踐工作和稅務革新特點進行全面探索。只有這樣才能保障交通運輸業向著可持續發展的方向穩步前進。