財務分析與全面預算在工業企業中的結合應用

文/周秉政，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

1 財務分析在企業財務管理工作中的重要性

1.1 財務分析是財務管理工作中的重要組成內容

在現行工業企業發展中，財務分析能夠幫助企業作出正確的決策，提高管理能力，但是其在分析方法、分析報表和分析指標上還存在一定的局限性。因此，企業應根據自身的實際情況來不斷的改進財務分析，使財務分析能夠更加完善和合理，從而實現企業的財務管理目標，提高企業的經濟效益。任何企事業單位的經濟活動都是通過貨幣資金的形式反映出來的。而這些數據都是通過財務人員的日常工作：單據的審核、登記憑證、記賬、編制會計報表等工作進行分類核算與歸納總結的。這些基礎的數據核算與整理工作是會計工作的基礎環節，更是為企事業單位財務分析提供了重要的數據依據。可見任何企事業單位的貨幣資金的運動所體現出的是全部業務活動的成果，都必須經過財務分析這一過程才能全部反應。通過財務分析能夠找到、研究產生預算偏離的真正原因，并對經濟活動、財務收支所取得的成效進行綜合觀察，以便能夠幫助企業及時總結經驗，提出相應的措施，在全員參與的基礎上改進財務管理工作。

1.2 財務分析是當前財務管理工作中的薄弱環節

一是觀念傳統、管理模式僵化。整個企業的生產、管理、銷售、分配各個環節受到重投資輕管理，重安全而忽視資本效益等傳統思想的束縛。二是目標不清晰，財務分析工作應該直擊公司管理短板，深挖效益增長潛力。三是內容單一、流于形式，要發揮財務分析的作用，首先應當明了“作用”二字的含義。在這里，“作用”二字應當等同于“貢獻”。與其他任何工作一樣，只有對公司最終的績效改善必不可少且有所幫助，這項工作才有價值。財務分析本身并不能直接帶來公司績效的改善，能夠直接帶來成果的唯有“行動”。財務分析只能透過其他人才能發揮作用。因此，發揮財務分析的作用，唯一的途徑是促成行動。一份財務分析報告，若能為管理層有意識的決策提供幫助，為責任中心的管理者有意識的行動調整提供參考和驗證，就是有價值的，或者說，是發揮了“作用”的。

2 充分發揮財務分析的積極作用，促進全面預算的順利實施

目前，財務分析工作已經在企業預算管理中得到了廣泛應用，財務分析與預算管理之間是一種相互促進、相互連帶、相互影響、相互制約的關系。從一定程度上看，財務分析的效果將直接對預算管理產生影響。因此，企業必須將財務分析工作始終貫穿于預算管理中，為促進企業預算會計的順利實施提供保障。

2.1 財務分析對預算的編制起到一定的促進和制約作用

預算編制是預算管理中的第一步，也是非常重要的一個環節。在進行財務預算編制時一定要嚴格遵循企業發展的規律、發展方向等各種內外部環境的影響，進行科學地編制。例如：企業可以將各項指標進行細分，使企業的資源得到優化配置，為促進企業的健康、穩定發展奠定基礎。在其預算編制中進行財務分析與評價將為預算編制提供真實的數據依據。

2.2 建立完善的全面預算體系

近年來隨著我國經濟體制改革的不斷深入發展，我國迎來了新經濟常態的發展新時期。預算會計制度的完善已經成為新經濟常態時期的關鍵問題。對于現代企事業單位而言，構建完善的預算會計體系必須從實際出發，認真研究本單位的資金支出情況、運作模式等，并以此為契機構建出適合本單位發展的財務報告制度，并通過長效機制構建完善的預算會計制度。這樣將實現對企事業單位收入與支出有效控制，實現預算的準確性，保證預算不脫離實際。

2.3 改革并優化全面預算的設計體系

關于預算會計設計體系的改革，筆者認為：首先應該從預算科目的分類著手，使預算會計科目能夠適應預算制度的相關要求。例如：可以根據各部門的不同將一級科目按照部門進行設置，以此來充分體現出部門日常維持性收入與支出的核算性質，另外，在此基礎上再設計二級和三級科目。通過二級和三級科目的設置準確地反映出預算會計核算的本質內容。另外，在編制預算會計時一定要嚴格遵循會計核算的基本原則——準確性、客觀性，再結合本單位的實際發展狀況和未來的戰略發展目標，對會計科目的設置與核算逐步進行改革與完善。如果在實際工作中出現不完善的地方，應該盡量做到靈活變通。

2.4 財務分析將促進預算的執行

任何企業進行預算執行的過程就是要求將預算編制的內容完成好，將彈性預算真正落到實處，從而實現預算工作的柔性特征。例如：企業可以根據在不同的發展環節、不同功能階段的預算執行情況，分別進行獎懲，并將需要實現的目標與需要遵循的要求進行說明。同時，企業還必須將企業的內外部環境變化等情況充分考慮在內，對預算及時進行調整，切忌出現實際目標與預算目標相脫離的現象。綜上所述，財務分析是企業財務報告中所反映的財務指標的主要依據，對企事業單位的財務狀況、經營成果等進行剖析與評價，以此來充分反應企業在經營過程中的利弊、得失、財務狀況、未來發展趨勢等。財務分析作為進行預測的基本前提，將對過去的經營活動進行總結。因此，在預算會計中將財務分析充分應用于其中，能夠準確了解企業的財務狀況和經營成果，能夠為企業的領導者和管理者提供真實的、可靠的決策數據依據。