淺議企業增值稅納稅申報

文/李爽，吉林鐵道職業技術學院 會計專業

我是一名即將畢業的會計專業學生，在一家代理記賬公司實習。通過實踐，學到了很多在課堂上接觸不到的東西，包括在實踐中了解社會、鞏固知識、開闊視野，將理論和實際操作結合并找出不足，熟悉會計核算流程、掌握稅務申報及繳納、掌握記賬和報表編制方法，提升專業能力及解決問題的能力等。下面我針對企業增值稅納稅申報談點個人認識。

1 增值稅專用發票的取得

增值稅專用發票在會計核算上屬于原始憑證，無論是收到增值稅專用發票還是開具增值稅專用發票，都屬于取得增值稅專用發票。在增值稅專用發票取得環節主要是開具增值稅專用發票業務。

增值稅發票的開具是通過增值稅開票系統進行的。納稅單位經過稅務機關的認證，就可以安裝增值稅防偽開票系統。防偽開票系統由稅控盤、系統軟件、實物發票、打印機組成。

系統安裝完必后，首先需要用企業的一證通登陸國稅局網站，在常用功能發票領用菜單下進行發票申領，系統會自動將發票信息讀取到稅控盤上，如發票號，版本，開票限額等，這些信息與所申領到紙質發票一致。

有了發票之后就可以開具發票了，開票時要注意核對開票系統中的發票號與稅務機關購買的紙質發票票號是否一致，銷售方信息會由系統自動帶出，購買方信息需填寫，務必確保填寫信息的準確性，否則所開具發票無效。發票打印出以后，需加具開票單位的發票專用章。如需作廢紙質發票也需要同時在開票系統發票管理里進行作廢。當月發票當月作廢，跨月需做紅字沖銷。

有時可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經字發票，開票系統提供了這一功能，這時只要輸入原藍字發票，就可以開具對應的紅字發票。

2 增值稅進項發票的認證

增值稅進項發票的認證在增值稅發票選擇確認平臺進行。納稅人在取得增值稅進項發票以后，就可以使用稅控盤登陸增值稅選擇確認平臺進行增值稅發票的認證，認證的目的是確認增值稅發票的真假，只有通過認證的發票才能抵扣。認證的過程很簡單，登陸平臺后選擇對應的月份點擊進入，查詢未到期發票，勾選需抵扣的增值稅專用發票，進行發票確認后提交，系統會自動生成認知的統計表。增值稅發票認證的期限為從開具發票之日起360 天，當月認證的發票必須在當月抵扣。

3 增值稅抄報稅

增值稅抄報稅指的是將防偽開票系統開具發票的信息報送稅務機關。這個過程分為兩步，第一步是到月初，在開票系統進行抄稅處理（注意：未申報扣款前，不可以在開具發票），將上月開具增值稅專用發票的信息進行上報匯總，第二步就是將上報匯總的數據進行統計，整個過程就完成了。

經過抄稅，稅務機關確保了所有開具的銷項發票到進入到了金稅系統，經過報稅，稅務機關確保了所有抵扣的進項發票都進入了金稅系統，就可以在系統內由系統進行自動進行比對，確保仍何一張抵扣的進項發票都有銷項發票與其對應。

4 增值稅納稅申報

完成了本月核算工作，抄報稅完成后，企業就可以在國稅網站常用功能按期應申報菜單下進行本月增值稅的納稅申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應納稅額.其中銷項稅額根據本月銷售收入與適應稅率計算出，這個數字應當大于等于本月抄稅中的銷項稅額，這是因為還可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報就會有問題。進項稅額不得大于本月認證的進項稅額(當然如果有農產品收購、運輸發票抵扣的除外)。分別填寫附表一（銷項）附表二（認證進項）后主表自動代入數據，生成本期應納稅額，核對無誤后便可申報。如涉及預繳稅款，應按其當月實際預繳稅款金額填列附表四（預繳），主表仍可自動代入抵減。

5 稅款繳納

增值稅申報之后，稅務機關會開具稅款繳納的單據，納稅單位就可以直接將這些單據送到自己開戶銀行，由銀行進行轉賬處理。也可以和銀行開具三方協議，在國稅系統網上操作扣款。三方協議的簽訂：需企業提供營業執照副本，在國稅系統我要辦稅，綜合信息報告制度信息報告下找到存款賬戶賬號報告，準確的填寫信息并上傳營業執照副本后提交，還要在其他服務事項網簽三方協議菜單下進行三方簽訂，方可扣除稅款。

作為一名未來的會計崗位人員，我現在剛剛起步，今后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。會計學科是一門實踐操作性很強的學科,所以會計理論教學與會計實習如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握知識的質量。在課堂上我們所學到的理論知識只是為我們的實際操作注明框架、指明方向、提供相應的方法，真正的職業技巧是要我們從以后的實際工作中慢慢汲取的。而針對實際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應結合企業的實際情況可適當地加以修改。將從課本上所學的理論知識的原則性與針對實際情況進行操作的靈活性很好地結合起來。

作為一名即將走向會計崗位具有會計專業技能的大學生，我們應該具有較高的職業道德和專業素養。企業實習使得我們理論結合實際，掌握從理論到實踐的轉化過程，掌握會計操作的基本技能，促使我將會計專業理論知識和專業實踐有機的結合起來，增進了對會計的系統感悟，開闊了我們的視野，使我受益匪淺，也進一步奠定了我做一名優秀會計人的決心。