會計事務所審計質量控制中存在的問題及對策

文/何寶峰，洛陽天誠會計師事務所有限公司

在經濟快速發展之下，會計事務所煥發出來了新的發展活力。但是最近幾年，各種審計失敗的案例層出不窮，出現了大量的虛假審計報告現象，這就導致整個會計師事務所的形象受到了極大的負面影響，不利于其未來的良性發展。比如存在審計質量控制不完善、審計人員素質較低等問題，所以，在這樣的情況下，就需要進一步加強對其審計質量的控制與研究，從而提升審計質量。

1 問題分析

1.1 質量控制觀念缺乏

由于我國的注冊會計師執業制度出臺地相對比較晚，所以部分事務所為了可以獲得更多的市場效益，忽視了對審計質量的控制，所以這就導致其質量控制存在較大的缺陷和不足，嚴重影響到了最終審計結果的精準性。同時，還有一些事務所為了可以滿足不同企業的基本審計需求，偽造審計結果，從而使得事務所需要承擔的風險加重。這些現象的存在正是因為整個事務所審計質量控制觀念過于薄弱，對審計質量方面要求不夠嚴格。

1.2 外部環境建設不完善

由于目前我國有關會計事務所的法律法規都不夠健全，因此就導致事務所自身的組織結構以及業務和管理方面存在較大的不足，最終其審計質量控制難以獲得有效實施。另外，因為國家新政策的實施，一些事務所無法及時對業務進行調整，因此，就使得在實際質量制度執行并不能有效發揮其作用。不僅如此，一些事務所其外部監督機制缺乏完善性，管理過程中存在職責不明確你的更問題，進而降低了審計質量。

1.3 內部質量控制機制缺乏

部分事務所自身組織結構缺乏合理性，在實際控制審計質量的過程中各項職責關系不夠明確，相關人員的權利與職責都未曾落實到位；還有一些事務所其審計制度缺乏基本的規范性，所編制的審計計劃并未從自身實際需求出發，因而審計計劃脫離現實，加大了違規違法操作的幾率。不僅如此，很多事務所使用的審計方式不夠科學，沒有根據國家以及整個行業的要求進行詳細調整，使得和行業發展需求不相適應，審計質量難以得到有效保證。

1.4 審計人員綜合素質較低

行業及國家政策的不斷變化與發展，給審計人員自身業務能力和水平都提出了極高的要求。因為該類事務所自身經營性質的特殊性，所以在招納人才的時候經常存在一定限制，所以這就使得其審計人員知識水平與實操技術無法滿足實際要求，這樣一來在審計的時候就無法有效判斷出來企業信息的真實性，最終影響了審計結果。另外，聘請注冊會計師進行審計，還會加大事務所的經濟負擔。

2 解決對策

2.1 樹立正確的控制理念

事務所在進行審計質量控制過程中應該要明確具體的控制意義，從而進一步樹立起來正確的質量控制理念，并定期或不定期對其工作人員進行審計知識的培育和教育，從而使質量控制理念能夠滲入到具體的工作過程中。不僅如此，事務所還需要進一步加強審計人員的法律意識，進一步提升其法律知識的掌握能力，保證他們在工作的過程中始終能夠遵循國家相關法律政策，避免出現隨意篡改和偽造的事情。

2.2 健全信息和監督機制

事務所還需要推進業務信息化發展，建立起來信息共享平臺，使行業中的各個事務所之間可以實現資源信息共享，從而提升其工作的質量與效率，保證基本的審計質量控制。同時，還需要建立起來審計監督機制，加大事務所審計業務與流程等方面的監管力度，確保工作可以更具規范性。有關政府部門也應該要進一步加強對其事務所審計工作的監管，遵循違法必究原則，進而實現對其審計質量的控制。

2.3 完善內控體系

伴隨著整個審計市場競爭的加劇，事務所還需要不斷擴展自身的審計業務范圍，建立相應的質量管理制度，在保證提升業務量的同時，實現對質量的控制。比如建立起來合理的內部激勵機制與考核流程，或者是直接加強審計質量控制相關程序的進一步完善和管理，制定相關的制度規范，包含合理編制審計方案，明確自身的責任，保存和整理審計底稿，并細化和規范相應的審計工作流程，確保從根本上提升其審計水平和質量，實現對審計工作的良好管理與控制。不僅如此，事務所還可以吸收一些國外先進的實踐經驗，并依照自身項目的特點和國家法律體系進行創新和改進，使其更加適用于當下的審計工作發展。

2.4 提升審計人員專業素質

事務所還需要加大審計人才培養力度，在新職員入職之前應該要選擇專業能力過硬經驗豐富的審計工作者對其實施培訓，從而最大程度上降低培訓的時間與成本。對于一些本身非常優秀的審計人才應該要給予比較好的待遇和薪酬，從而達到留住人才的目的，最終實現提升整個事務所專業能力的目的。同時，事務所還需要聘用一些比較優秀的實習生，然后對其實施相應的培訓規劃，進一步提升專業能力與水平，為事務所后續發展進行人才儲備，滿足行業的解百納人才需求。

3 結束語

現階段，我們國家的會計事務所其審計工作還是存在一定的問題，這些問題都制約和影響到了事務所的進一步發展和擴張。對此，事務所要想能夠走出困境，獲得一定發展機遇，就必須要重視起來審計質量控制工作，并不斷完善內部監管機制，提升工作人員業務水平和能力，才能夠保證基本的審計質量，實現整合行業的良性發展。