關于加強企業應收賬款風險管理問題的探討

文/竇云蕾，河北大學管理學院

應收賬款是隨著市場經濟的發展，為企業提供商業信用而產生，采用賒銷、分期收款等銷售方式，可以擴大銷售、增加利潤、提高市場占有率，并以此來應對激烈的市場競爭。但應收賬款的增加也會造成資本成本、壞賬損失等費用的增加。應收賬款管理的基本目標，就是在充分發揮應收賬款功能的基礎上，降低應收賬款投資的成本和風險，提高企業經濟效益。

1 應收賬款管理現狀

1.1 應收賬款機會成本高

應收賬款占用了大量的資金，這對企業來說是一種不經濟的行為。對于賒銷產生的應收賬款，客戶企業不需要對欠款支付利息，僅僅是以企業間的信用為擔保。供應商占用著企業的資金并且從企業賒銷了產品或勞務，由于這些資金通常不能及時兌現，會對企業的資金流產生影響。如果這時企業資金運轉出現問題，管理層就會采取應對措施來籌集資金，產生的籌資成本就是應收賬款的機會成本。企業對應收賬款進行后續管理也會產生一定的成本，如果管理應收賬款的成本過多，對于企業來講就是損失。

1.2 應收賬款金額大，賬齡長，壞賬率高

隨著市場競爭的加劇，企業要想保持銷售的持續增長和一定的市場份額，就要保持穩定的客戶關系，從而企業大多采用賒銷的方式進行營銷。在不得已的情況下，客戶上期欠款未歸還而仍要對其進行賒銷，這樣就會導致應收賬款的金額越來越大。大量的資金占用在少數客戶手里，單項金額的應收賬款占應收賬款總額的比重高，說明部分應收賬款集中程度高，回收的風險高，這就意味著發生壞賬的可能性大。另外，由于收賬制度不完善或者執行不到位，導致存在一些賬齡較長的應收賬款，而賬齡越長，發生壞賬的可能性就會越大。這些情況會使應收賬款的壞賬率往往高居不下。

2 應收賬款管理存在的風險及問題

2.1 客戶信用風險以及資金風險

首先是客戶信用制度不健全。企業對客戶信用機制沒有給予足夠的重視，沒有單獨的信用評估體系對客戶信用進行評估和評價，使決策者不能對客戶企業的信用進行客觀的衡量，這就導致了應收賬款產生前的客戶信用風險。其次，應收賬款產生后的資金風險也是企業應該重視的現有風險。在對客戶企業信用評價不合理的前提下，因賒銷產生的應收賬款是否能夠及時、全額的收回就是資金風險。

2.2 管理層沒有深入意識到應收賬款的風險

由于企業內部職位部門之間的權責差異，很多情況下缺乏及時有效地溝通。在績效激勵制度和催收考核指標不掛鉤的情況下，企業內部對銷售經理的考核往往是銷售額的增長以及新客戶的開發等方面，由此導致了部分銷售經理對應收賬款的認識不充分：只關心保持較高的收入增長率和市場占有率，而不關心產品銷售的方式是賒銷還是現銷。在這種情況下，銷售經理忽略了因賒銷引起的應收賬款的回款能力，往往會出現較高的利潤以及欠佳的現金流。一旦企業的現金出現短缺，將面臨較大的運營風險和財務風險。

3 加強應收賬款風險管理的措施

3.1 設計科學合理的應收賬款管理制度

企業應制定崗位責任制度形成規范化的應收賬款工作流程，完善應收賬款內部控制制度。企業應收賬款的內部控制過程可以分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是企業在產生應收賬款前建立嚴格的內部控制規章制度，合理設置相關職能部門，賒銷業務建立客戶信用檔案，評定客戶信用等級，為企業管理層提供是否賒銷的建議和數據。事中控制是根據建立的審批手續、授權批準制度等執行相應程序，進行應收賬款往來業務。加強合同管理機制，約定好在合同履行期間的擔保協議、還款協議、處罰措施等，使之具有法律效力。事后控制主要是采取行之有效的收賬政策，建立應收賬款的催收制度；明確責任，加大整治力度，充分利用經濟、行政、紀律和法律手段，選擇合適并且成本低的催收方式催回欠款，降低成本風險。

3.2 企業應收賬款的日常控制

信用政策建立以后，企業要做好應收賬款的日常控制工作。首先是對客戶的信用調查，只有正確地評價顧客的信用狀況，才能合理地執行企業的信用政策。要合理的評價顧客的信用，就必須對顧客的信用進行調查。在對信用資料進行分析后，就要對顧客的信用狀況進行評估。對于已經發生的應收賬款，則必須加強監控，做好收賬工作的管理，及時了解賬款回收情況，根據客戶償付貨款的不同情況做出反應。對于已經過期的應收賬款，企業要做好準備為此付出的代價。

3.3 對企業應收賬款風險進行動態管理

對于客戶信用風險和應收賬款產生后的資金風險要建立合理的風險控制制度。首先是利用應收票據代替應收賬款，降低風險管理。應收票據在不影響企業賒銷業務的前提下，安全性和流動性都要遠高于應收賬款，并且具有更強的追索權。其次，市場上現有的應收賬款風險轉移方式有，應收賬款保理業務，應收賬款質押融資，應收賬款證券化和第三方保證機制等。企業決策層如果充分結合企業自身的優勢利用好這些風險措施，就能把未到期的應收賬款更快的轉化為企業的流動資金為企業所用。

4 結語

從銷售到應收賬款是一個完整循環的業務鏈條流程，對企業收益有著巨大的影響，因此應該重視從銷售到應收賬款業務鏈條的內部控制，以保證后續工作的有效開展。合理應對應收賬款風險管理中存在的問題，并且在日常活動中提高企業市場競爭力。應收賬款對企業績效產生正向作用，但是企業必須嚴格把控應收賬款管理，降低應收賬款壞賬風險，提高應收賬款周轉率，才能使企業穩定發展。