企業內部審計的實踐與探索

文/崔莉丹，周口市汽車運輸集團總公司

隨著社會經濟的發展，企業的所有權和經營權出現了分離，委托與受托經濟責任關系形成之后，為了防止經營者的道德風險和逆向選擇，作為監督手段的審計應運而生。隨著企業外部競爭環境更加激烈，自身規模的擴大，企業運營的風險更加復雜多樣，利益相關者的期望逐步提高，內部審計承擔的社會責任逐漸增加，內部審計的重要性日益凸顯，面臨的挑戰也愈加嚴厲。由于內部審計在組織治理和公司發展中有著重要的作用，內部審計也只有與時俱進，充分認識自身的存在的問題并加以應對，才能為企業的創新和發展提供有效的監督和支持。

1 內部審計的內容

內部審計是各部門以及各部門內部設置的審計機構對本部門及本單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。內部審計已經從最初的事后審計發展成現在的過程審計和預警審計；已經從最初的內部財務審計發展成現在的涉及經營和效益等企業運營各方面的審計。內部審計應站在企業戰略發展的高度，通過內部審計時間的延展及審計范圍的拓寬，提升企業對風險的把握和預見能力，為企業高層的決策提供信息，為企業的創新和可持續發展提供服務。

2 內部審計質量存在的問題

2.1 缺乏內部審計質量控制體系

從當前國內內部審計質量標準來看，迄今尚未建立統一的質量控制體系，進而造成工作中無章可循，內部審計實施過程中各自為政，隨意性增加，而審計結果也因此缺乏公正性和說服力，借鑒價值不高。這就造成內部審計難以發揮其預期職能，僅能起到表面監督和管理作用，但是對于內部審計的服務及決策價值則少有體現。由于質量控制體系不夠完善，導致內部審計缺乏可操作性，審計結果缺乏針對性，在這樣的審計環境下，內部審計結果很難為企業發展提供有價值的決策意見和建議，反而會成為滋生不規范經濟行為的溫床。

2.2 內部審計質量績效考核存在問題

當前，內部審計質量在管理控制體系的構建中尚不完善，這就造成與之相配套的績效考核體系不夠健全，有些企業甚至尚未建立內部審計的考核機制。在內部審計實施過程中，通常只記錄問題項，正確事項則忽略不計，這樣的記錄方式往往造成復審難度增大，審計結果不夠科學客觀。這樣的審計流程與審計質量管理要求不符，尤其不利于制定與之相適應的績效考核體系。在加之內部審計一般為事后審計，事前、事中審計缺失，進而造成審計結果缺乏全面性，這也為內部審計績效考核造成了很大困難。

2.3 內部審計人員素質有待提高

由于不少企業尚未建立獨立的內部審計部門，因此在人員責權配置上不夠明確，不利于內部審計隊伍專業素質的提高。內部審計人員知識老化、信息素養過低、相關法律知識不足、新技術、新理念理解不到位等問題普遍存在。內部審計人員綜合素質偏低，則無法及時發現審計工作中存在的問題，缺乏必要的職業道德素養，進而出現無意識或者人為性錯誤，影響內部審計質量的提高。

3 加強內部控制的對策思考

3.1 改善內部控制環境

加強內部控制建設，需要不斷加強和完善相關的制度體系建設。根據我國行政事業單位現狀，財政部于2012年和2013年先后出臺了《事業單位會計制度》和《行政單位會計制度》，可以根據單位各部門的具體情況進行進一步細化，制定出符合單位業務要求的內部控制制度，使內部控制相關制度建設真正做到有章可循。制度建設是最根本的建設手段，只有不斷完善和規范相關制度，才能真正使得單位的內部控制建設落到實處。

3.2 重建或完善內部控制體系，提升風險預防能力

針對已經初步建成內部控制體系但具體內容與單位運營實際嚴重脫節的企業，應該取其精華去其糟粕，積極開展內部控制重建工作，結合事業單位發展實際和運營需求構建合理性、科學性和可操作性更強的內部控制體系。而一些事業單位內部控制體系已經初步發揮作用，為了切實提升內部控制效率，加強風險防范能力，應該對現有內部控制體系進行完善，充分運用電子信息技術手段完善內部控制體系建設，減少或消除人為操縱因素，提升內部控制體系的自動化和法制約束力，從而強化內部控制的執行力度。

3.3 加強財務人員教育和培訓，全面促進財會人員素質提升

“天下之事，不難于立法，而難于法之必行。”提升內部控制執行力是提升內部控制效率的根本，而人力資源是內部控制執行力的重要影響因素。事業單位應該在重視建設的同時高度重視人才教育和培養，全面提升人才綜合素質，為內部控制執行提供不竭動力。單位應該設計激勵評價機制，鼓勵工作人員主動學習新知識，更新專業知識儲備。此外應該聘用行業性質并具有較強的會計基礎知識的復合型人才；并適當拓展社會招聘渠道，加大人才招聘和儲備力度，例如通過網絡招聘渠道篩選出工作經驗豐富且職業判斷能力較強的財會專業人員，吸引更多優秀人才組建強有力的人才隊伍，從源頭上解決人才綜合素質較低的問題。

3.4 健全全面預算管理制度，強化內部審計職能

業務與財務融合是加強內部控制的重要措施，單位應該要求財會人員切實參與到工程項目建設中，實時跟蹤資金流動情況，優化財務信息采集工作，為全面預算編制提供精準科學的數據支撐，提升全面預算的科學性和可操作性，最大化發揮內部控制的作用。要強化內部審計職能，通過內部審計保證會計資料真實準確與資產的安全完整；選拔聘用既精通財務又熟悉工程建設管理的復合型人才任職內部審計崗位，提升內部審計的專業性。要加強預算管理與內部審計部門的相互合作，從而加強內部控制的外部監督管理，發揮風險防范作用。

4 結束語

如何科學有效的優化企業內部審計工作成為國有企業在轉型發展之路上需要重點考慮的問題。由此可見，為實現國有企業的穩定與可持續發展，企業更提升對于內部審計的重視，同時加大內部審計建設的優化，以促進企業的長足發展。