企業稅務籌劃的風險分析及防控建議

文/胥悅，江蘇新華報業傳媒集團有限公司

1 企業實施稅務籌劃存在的問題及風險分析

在我國，隨著市場競爭越來越激烈，國家相關法律法規也越來越完善、越來越嚴格，許多企業開始認識到稅務籌劃對企業管理的重要程度。但由于我國稅務籌劃意識建立較晚，稅務籌劃體系也不夠健全，所以難以適應市場和相關政策法規的變化，造成企業稅務籌劃相對落后，致使企業發展受到限制。另外，部分企業財務管理制度、內部控制還不健全，財務人員技能和素質不高，也給企業實施稅務籌劃帶來許多風險。具體如下：

1.1 企業高層領導人對稅務籌劃不夠重視導致的風險

現如今稅務籌劃已被越來越多地被企業管理層認識并得到有效的用，但仍有很多企業，尤其是中小企業的管理者對稅務籌劃的認識還很片面。他們沒有認識到稅務籌劃會對企業財務管理、生產運營甚至企業未來發展的產生積極地推動作用，只片面地認為稅務籌劃就是簡單的會計處理，通過一定的方式達到減稅、避稅的目的，沒有站在企業發展的角度從全局出發，也沒有對稅務籌劃的重要性引起重視。還有一些管理層認為稅務籌劃不符合成本效益原則，投入大量的人力、物力、財力，但在短時間又看不到效果。綜上所述導致了企業經營者或管理層對實施稅務籌劃重視程度不夠、積極性不高。

1.2 稅務籌劃人員專業水平不高、素質較低引起的風險

稅務籌劃是一項層次較高、專業性較強的財務管理活動，對相關人員的素質、業務經驗和專業勝任能力有較高的要求，除具備過硬的財務會計知識和經驗，還應精通稅法、管理學及豐富的策劃經驗的高端人才。我國的企業尤其是中小企業，由于規模、成本的局限性，導致財務人員的素質偏低，加上企業對財務人員的業務要求不高、繼續教育的后期投入不足，導致相關財務人員對國家法律、相關稅收政策的了解不夠深入，制定的稅務籌劃方案的存在較大風險。

1.3 企業稅務籌劃的目標確定風險

稅務籌劃作為一種理財活動自然伴隨著一定的風險，其主觀上與規劃者的專業經驗以及規劃習慣有著密切的聯系，從而對企業稅務籌劃目標的確定也產生很大的影響。有的企業將稅務籌劃目標定為稅負最小化，此類企業會為了追求稅負最小化，而放棄利潤較高的投資機會，造成企業沒有遠見的短視行為。還有一部分企業將目標定為稅后利潤最大化，它是對稅負最小化目標的進一步修正和完善，企業需要充分考慮稅收因素的影響，但它依然存在弊端，也會造成企業的短視行為。目前更多的企業將稅務籌劃目標確定為企業價值最大化，這樣就使得企業在前期規劃和運營過程中，即滿足了企業長期穩定發展，又使企業的總價值達到最大。此目標不僅克服了稅負最小化和稅后利潤最大化的缺點，還關注到利益相關者的需求，因此企業價值最大化是最合理的稅收籌劃目標。

1.4 相關政策法規帶來的風險

稅收優惠政策是納稅籌劃工作的依據，但稅收政策的時效性、多變性又會導致企業稅收籌劃方案不能達到預期收益或籌劃失敗。近年來我國稅收政策法規在不斷地修正、完善，但還存在一些漏洞和缺陷，在此情況下企業所面臨的政策性稅務風險就會加大。如果企業稅務籌劃人員對相關稅收政策內容理解不到位或錯誤解讀，可能會導致稅務籌劃失敗的后果，給企業帶來巨大損失。由于稅務籌劃方案不是短時間內就能策劃并實施的，需要一個過程，而稅務籌劃具有一定的時效性，這就給稅務籌劃工作增加了難度。尤其是在稅收相關法律變更、修改時期，如果相關籌劃人員不及時掌握政策的變動，對籌劃方案及時作出調整，那么原制定出的策劃方案就有可能由合法變成不合法，甚至使企業遭受巨大的損失。

2 企業稅務籌劃風險防范對策研究

2.1 要做好稅務籌劃風險的事前控制事項

不斷強化稅務籌劃信息管理事項，稅務籌劃活動的首要環節要把收集信息放在第一位，其中包含了稅收政策內容，籌劃主體所處的外部環境，如此才能借鑒更為合理的方式進行籌劃事項，為稅務籌劃工作保駕護航，最終避免在具體實施過程中造成不必要的浪費和損失。

2.2 稅務籌劃人員的素質教育

稅務籌劃活動離不開素質籌劃人員，企業內部稅務籌劃人員已經擁有了一定認知，對企業及各項人員情況較為了解，因此從長遠發展角度來說，企業對于自身稅務籌劃人員的各項素質要有意識進行培養。并外聘優秀的稅務籌劃人才對現有財務人員進行二次教育，最終為實現籌劃目標保駕護航。其次，也要對稅務籌劃風險過程中的各項事項做好控制措施，首先要注重對稅務籌劃與各項財務目標的整合性。依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎，風險控制要把堅持合法性原則放在首位，任何出現違法性質的稅務籌劃，不論結果怎么樣，都是會對結果造成很大負面影響。在具體執行過程中，企業稅務籌劃目標與財務管理目標的充分結合是重中之重，把稅務籌劃活動充分融入到財務管理活動中。當前我國稅法規范不斷完善，企業在多種多樣的稅務籌劃方案選擇面前，不同籌劃能力也會對企業現金流造成很大影響，直接關系到企業盈利能力。企業投資經營風險與償還債務能力隨之受到波及。由此可見，企業應時刻保證自己的所作所為處于一個合法合理地位，不斷優化和利用稅收杠桿去維護自己合法利益，盡可能規避稅務籌劃風險，選擇標準性系統化以及具有高度靈活性的籌劃技術。

2.3 要不斷加強與稅務機關溝通，充分利用稅務代理的專業化服務優勢

因為稅務籌劃的認定事項在一定程度上也會因為行政原因的存在而產生一系列操作性問題，企業在具體稅務籌劃過程中要時刻保持與地方稅務機關的關系，企業也非常有必要在具體執行過程中，不斷培養自己稅務代理機構人員的專業素質，不斷強大自身專業實力是有效控制稅務籌劃的重要一環。還有就是要做好稅務籌劃風險時候的績效評估工作，因為稅務籌劃方案的整體設計，實施與評估也是一個相對系統的過程，對企業整體運作有著類似于品牌的保駕護航作用。企業需遵循成本收益原則對稅務籌劃工作進行一系列綜合評估，最終實現稅務籌劃方案規避策略。

2.4 要不斷規劃會計核算基礎工作與貫徹成本效益原則

企業經營者必須樹立依法納稅的根本概念，這是一個大前提。稅收籌劃能在一定程度上提高企業業績，減輕企業負擔，但這項工作只是作為企業財務管理水平的一個小環節存在，不能將整體的盈利空間都完全寄希望于稅收籌劃。稅收籌劃工作建立在企業生產經營良性基礎上，諸多稅收籌劃方案的實現都是圍繞企業預期經濟效益來實現具體工作，依據我國法律法令條例設立財務核算體系是第一步，是建立完整體系的前提。企業會計核算賬務處理，會計憑證，賬戶，票據等都必須要經得住企業納稅核查，中小企業要樹立正確的企業經營行為觀念，不斷貫徹成本效益原則執行策略，完善內部管理機制。

2.5 企業稅務籌劃項目活動整體管理水平的提升

不論是人才還是技術都需要企業進行統籌管理。在企業稅務籌劃風險成因中，企業的內部風險出現的最直接的原因在于對企業的內部管理水平的欠缺。因而要求提升企業稅務籌劃項目活動的整體管理水平。第一是要求實現內部優化控制管理，做好人事調動，成立專門的項目小組，在項目小組中有專人負責稅務籌劃的各個環節工作，提高稅務籌劃項目的效率；第二是要求做好企業的外部管理，即企業能做好企業的戰略發展策略，對市場經濟中的發展趨勢進行有效的預測，從而制定最佳的發展戰略，在企業稅收籌劃過程中擁有科學準確的信息支持；第三是對人才的管理，在企業稅務籌劃風險管理控制中，人才是最主要的因素，如有的項目執行到一定程度，核心人才的流失會導致整個項目無法展開，因而采用正確的人才激勵制度，如采用合理的激勵制度對財務管理人員，其在工作中能夠實現相互配合，對自我的工作能力進行提升，得出最佳的稅務籌劃方案內容，所以說合理的管理對人才的創造力和積極性具有較大的作用。

2.6 建立明確的稅務籌劃風險預警體系

企業在新時期的稅務籌劃當中，需要制定科學的風險預警體系，以動態地、科學地監控稅務籌劃風險，并量化其中的關鍵引入，建立明確的數學模型。同時也需要選擇相對應的方案，使得風險能夠有效的回避。此外，企業還需要在稅務籌劃的過程中，將計算機網絡技術和風險預警機制科學地融合在一起，進而對企業各項生產進行活動當中的信息進行收集，并加以共享，實現多方面的風險監控，減少企業的損失。

3 結語

現階段的企業發展已經離不開完善的稅務籌劃機制和工作體系，但是稅務籌劃雖然能夠實現企業經濟效益的最大化，也同樣會在運營過程中產生一定的風險，因而企業有必要對這部分風險生成全面的理解和認識，才能合理有效地規避風險，使得預期的籌劃目標能夠實現。