對我國高校財務內部控制體系構建的探討

文/劉麗霞，包頭師范學院

財務風險管理是高校財務內部控制體系的關鍵部分，對高校財務內部控制構建能夠規避高校由于擴張、辦學多元化引起的風險。現階段部分高校對財務風險防范、安全意識等方面認識不到位，內部控制體系不健全，發生一些權責不明、越位或者缺位等財務舞弊事件，使得高校財務風險增加，采取一定的內部控制措施對其范圍、內容及手段等方面進行把控，一定程度可以減少或者規避這些風險，因此探討我國高校財務內部控制體系構建具有一定的實現意義。

1 我國高校財務內部控制體系發展現狀分析

1.1 對于財務風險認識不到位

高校為了提升自身的影響力，與其他高校進行各方面的競爭，在辦學方式、規模及對外合作等方面投入力度逐漸增加，但對于財務風險方面意識比較差，在外部市場環境的影響下，使其高校的財務識別、判斷能力弱化，這樣就造成高校財務風險的增加，比如高校進行的項目建設，只考慮到項目成功可以帶來的效益，而忽視融資方式、渠道等方面的財務風險問題，對整個高校的正常運營帶來一定的財務安全隱患。同時高校缺乏風險評估及應急方案，對于擴張建設過程中決策、執行等方面不夠規范，以及缺乏相關的應急方案，一旦發生財務風險就可能造成高校資金周轉困難。

1.2 資產預算管理缺乏科學性

財務管理的過程中需要對資產進行明確的預算，其中包括對預算目標進行整體的把控。但在實際的高校財產預算管理過程中，由于對資產預算目標不能有效的把控，在預算的過程中存在方法、手段不合理的現象，造成預算的結果與實際的結果存在一定的差距。同時高校對預算的結果沒有進行科學分析、論證的情況下，直接開展下一環節財務預算編制的工作，造成財務預算管理形同虛設，沒有發揮其自身的把控作用。

1.3 資產管理環節責任主體不明確

高校內部各方面的教育活動正常開展需要資金的支持，眾所周知，高校的財務內部控制體系包括資金有效性、效益等。但實際的高校資產管理環節存在責任主體不明確的現象，使得資金、資源在使用過程中并沒有發揮自身的優勢，存在一定的浪費現象，同時對高校財務管理、預算等方面造成不利影響。

1.4 內部監督機制及考核不完善

高校的監督機構涉及到審計部門、紀委部門，這些部門在開展工作的時候，一般是按照個人經驗、慣例等進行業務辦理，對于業務開展的范圍、效果等方面缺乏具體標準化，同時審計部分權限受到約束，主要體現在其工作內容涉及日常財務收支、大型設備采購等方面是否合法、有效，而在資源分配方面不能進行監督和審計。

2 如何有效的構建高校財務內部控制體系

2.1 全方位的提高財務風險意識

針對高校財務風險認識不到位的現象，需要全面的考慮各方面的風險因素，其中包括風險識別、分析及評估等方面。眾所周知，隨著教育改革的不斷深入，使得高校自主經營的權利擴大，對應的需要承擔的各方面的財務風險也在增加。面對這些現狀，需要從內、外兩方面對其財務風險進行把控，一方面需要考慮市場、政策等方面的外部因素的變化，高校財務人員需要具備敏銳的市場洞察力及專業的財務風險應對能力，一旦發現外部市場發生變化，能夠快速的做出防范措施；另一方面需要考慮投資、債務等內部因素，對高校投資的項目進行全面的評估、科學分析，同時結合市場、政策等方面的外部因素，來降低投資所面臨的風險。

2.2 有效開展財務管理工作

針對資產預算不科學的現象，需要優化、調整其預算管理，這樣就可以保證其收支持平且發揮預算管理的功能。高校在開展預算管理工作的過程中需要結合以下三方面；首先，預算編制、執行及評估等環節都需要按照所規定的內部控制要求來進行，其中需要對編制的內容、數據進行核實，保證其數據的準確性和可靠性；其次，在內容規范及數據可靠的情況下對其進行有效銜接，這樣才能保證其上報的內容、數據具有一定的參考意義；最后，將高校的所有財務支出進行細化，并進行相關的記錄、管理，這樣為財務管理工作提供一定的便捷性，以及查詢賬目的時候有據可依。

2.3 合理把控高校內部經濟業務

在構建高校財政內部控制體系的過程中，需要對其內部經濟業務進行合理的把控，其中涉及高校內部融資、采購及投資等方面的活動。首先，在開展這些經濟業務之前需要保證其業務具有合法性，并對其做好記錄、準備所需的相關資料；其次，對其業務開展的流程、審批需要按照一定的標準嚴格執行，并按照一定的程序進行監管、驗收，這樣才能保證內部業務可以順利的開展；最后，對相關資產進行管理的過程中，需要保證其配置的合理性，這樣才能減少資源的浪費。

2.4 發揮網絡、信息化方面的資源

在當下網絡、信息化的大環境下，高校財務內部控制體系在構建的過程中需要借助信息化方面的資源，這樣才能快速的獲取外部市場、其他高校等方面的信息，為自身財務內部控制決策提供一定的參考，一定程度可以降低財務風險。同時對于高校財務內部控制決策者來說，可以保證各部門之間信息傳遞、溝通具有高效性、準確性，在信息化逐漸完善的過程中，人員之間、各部門之間可以相互監督，一定程度可以減少徇私舞弊的事件發生。

3 結束語

對我國高校財務內部控制體系進行構建、完善，為高校財務管理、可持續發創造良好的環境。本文主要對目前我國高校財務內部控制體系存在的財務風險意識淡薄、缺乏合理的資產預算等多方面的問題進行分析，并提出四方面的對應的措施，希望對實際高校構建財務內部控制系統有一定的借鑒。同時，由于高校對外經濟活動逐漸的增多，需要對不確定的風險因素進行綜合評估，并合理對待投資、貸款等方面的業務。