增值稅稅率的下調對企業和國家的利弊

文/陳欣，海瑞克（廣州）隧道設備有限公司

1 背景介紹

1.1 我國當前稅收結構

在“增加安全性和強大資金”的背景下，增值稅是中國最大的稅收。隨著營地改革的實施，增值稅已成為中國稅收結構中最高的稅種。2018年增值稅收入達5.9萬億美元，占稅收總額的近45%。動態地說，近年來地方增值稅的稅率逐漸增加。特別是自2016年全面實施營地改革以來，增值稅迅速增加。

1.2 實行減稅的必要性

2019年，政府工作報告將于今年實施，更多的大規模減稅，減稅和包容性結構性稅收同時進行，重點是制造業，減輕小微企業的稅負。從工業、制造業等行業的增值稅率從16%提高到13%，交通運輸，建筑等行業增值稅稅率從10%降到9%，6%的行業稅率保持不變，且制造業和民生提升減稅。此外，城鎮職工基本養老金低于單位保險繳費率，小微企業維持現有征收模式，并對任何增加小微企業實際稅負的做法下達禁令。

2 增值稅稅率下調的意義

自推出增值稅以來，17%的基本稅率這個檔案第一次，不僅向實體經濟發布了積極的信號，以生產部門為代表，這是一種積極的直接高端生產和企業創新技術。企業是市場的主要支柱，企業的活力直接決定了市場的活力和經濟發展的時刻。對于企業而言，減稅對降低成本和提高效率具有最直接的影響。在過去的五年中，通過實施改變的陣營，累計增加累計2.2萬億日元的負荷削減，有效減輕市場參與者的稅負，同時繼續發揮大的動能積累，帶動實體經濟發展，促進經濟發展穩定為好。雖然企業的總體負擔比去年減少了5%，但仍有55%的受訪者認為總的來說，現在的負擔更多。因此，要促進實體經濟的發展，還有必要進一步減稅，減輕企業減稅的負擔。

3 增值稅稅率下調對企業和國家的利弊

3.1 對企業和國家的利端

（1）減輕制造業稅費負擔

稅負和人工成本、土地成本、物流成本、融資成本及其他成本共同構成六大費用，降低增值稅稅率是企業所得稅，是降低企業總成本。近年來，由于全球經濟增長放緩，虛擬經濟泡沫和生產成本上升等綜合影響，中國實體經濟持續下滑，經營環境有所負面。隨著增長率的放緩，一些結構性矛盾變得更加突出，企業利潤嚴重下降，因此企業實體的發展戰斗。制造業增值稅率在17%至16%之間，這將使估計的產出稅與降低稅率之間的差距大幅減少，使生產企業的產出稅減免可以提高企業增值稅減少，可以有效提高制造企業的利潤率。

（2）對外貿行業發展有著積極影響

除了降低制造企業的稅收和關稅成本外，降低增值稅稅率還可以提高國內企業的國際競爭力。根據額外費用的價格規則，增值稅將在生產過程結束時表示，即產品的銷售價格。根據工業部的報告顯示，中國的制造業企業主要分布在競爭對手韓國、日本、越南和印度尼西亞，這些制造業公司的增值稅稅率（不包括日本）為10%，而日本制造業公司的增值稅稅率則低至5%，國內稅率高于國外的附加值，這很可能導致市場價格高于國外同類產品。

（3）有利于制造業轉型升級

中國經濟的快速發展并回歸追求高品質的發展，農產品加工業作為國民經濟的重要產業，也在不斷與整體步伐，逐步回到深加工的發展階段。精深加工是農產品附加值最大化的重要武器，可以增加農民收入。中國是世界上主要的農業國，農產品加工率不是世界前列，只有55%，而發達國家的農產品加工率高達80%，更不用說我們的加工率肉類了只有17%，但發達國家的加工率為60%。中國的水果加工率也比世界平均水平30%低10%。在最近，中國的農產品加工企業的稅收負擔最重，農產品加工企業的產品應該獲得11%的稅率投入和產出稅17%，“高征低扣”情況讓公司感到壓力倍增。而現在，降低增值稅率的政策，意味著國家將利用稅收政策進一步支持那些作為企業將農產品加工成同樣的小微企業的稅收制度來幫助他們獲得擺脫稅負沉重的兩難境地。

3.2 對企業和國家的弊端

（1）使稅收收入在短期內急劇減少

近年來，90%的增值稅占稅收總額的比例穩定在50%左右。實施增值稅類型消費貶值后，固定資產部分在生產經營成本中，同時增值稅將從原增值稅基數中扣除，從而減少增值稅稅基，并相應減少增值稅收入。然后減少當年包含折舊x17%的生產和總運營費用的增值稅收入。特別是在經濟結構由第二產業主導的地區，這種影響更加明顯。雖然增值稅改革后的所得稅所得稅，所得稅的潛在消費因素很大，但稅收消費稅的縮小意圖，收入增長一般應逐步反映到5至10年，所以在一定時期的地方財政收入不足以彌補增值稅的損失。

（2）加大資金需求和勞動就業壓力

中國勞動密集型企業較多，大多數是增值稅型消費，擴大了對固定資產的需求，導致資金需求增加。高新技術產業的發展，由于有機資本構成成本高，所需人員減少生產，造成社會工作壓力，提高員工的知識和技能水平，使一些人有選擇地減少就業機會。

（3）不利于對外延型擴大再生產的抑制

廣泛的再生產一直是中國再生產擴張的主要形式。今天，經濟增長方式的變化開始變得困難。轉型后的增值稅不利于擴大再生產的內涵，相反擴大再生產具有很強的促銷作用。

4 結論

總之，規范增值稅稅率既是企業的機遇，也是挑戰。企業應結合自身的經營狀況和行業特點，合理實施增值稅政策變更，降低企業稅負，促進企業發展。此外，公司財務人員還應及時更新稅務管理理念，提高稅務籌劃能力，進行全面的稅收政策研究，增強企業稅務管理能力。