行政事業單位全面預算管理分析

文/沙冬霞，國家廣播電視總局機關服務局

1 全面預算管理的意義

全面預算管理，是利用預算對行政事業單位各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調事業單位的生產經營活動，完成既定的預算目標。是行政事業單位奮斗目標的具體化，也是行政事業單位協調發展的重要手段，對行政事業單位的長遠發展至關重要。

1.1 有助于加強對行政事業單位財務管理工作的整體控制。

首先全面預算管理是有效改善行政事業單位會計信息質量的有效措施 。傳統預算管理在內容上僅涉及成本費用及收入為預算的主要內容，較少涉及具有實質性的會計信息，一定程度上起到了調節行政事業單位發展的作用，但無法對行政事業單位真實發展情況進行有效反映。而全面預算需要對各預算表間存在的關系進行制約和平衡，有效降低預算中存在的隨意性，為預算對行政事業單位發展進行控制的實現奠定了良好基礎。其次全面預算是實現對行政事業單位科學管理的有效工具 。預測分析是全面預算進行的基礎，全面預算根據變化進行不斷調整。行政事業單位在運營過程中面臨的最大困難及風險即為不斷的變化性，只要能夠對變動和異動作出科學預測，便能較為準確地把握發展趨勢，促進行政事業單位管理者進行科學預算，調整策略，從而實現行政事業單位發展風險的降低。全面預算可有效改善和加強行政事業單位各部門、成員間的協調與溝通。全面預算在編制過程中，可促使各部門對行政事業單位總體發展戰略及目標進行考慮，從而實現各部門及成員間的緊密合作，提高企業生產效率。

1.2 有助于降低行政事業單位的成本開支

行政事業單位成本、費用、收入等均為全面預算體系中的組成部分，全面預算體系均以數據的方式體現企業運營過程中所發生的成本、費用、收入問題。行政事業單位管理者通過對這些因素進行有效預測，同時配合相應的績效考核及管理報告措施，可實現對行政事業單位下一年度的經營目標和經營水平進行策劃和監控。當行政事業單位運營過程中的成本、費用、收入水平與預算數值發生較大偏離時，行政事業單位相關管理者可根據反映在管理報告中的具體問題進行具有針對性的管理和處理措施，促進行政事業單位發展的科學性。此外，全面預算體系還可通過成本費用與收入間存在的配比關系，可在保證行政事業單位收入水平正常增長的前提下，對成本節約進行精確估計。

1.3 有助于加強行政事業單位內部的監督評價。

全面預算管理是行政事業單位進行考核的根本依據和基礎，行政事業單位以預算目標值作為考核的主要目標。在績效考核過程中，全面預算管理考核制度進行不斷修改和完善，在一定程度上健全和完善行政事業單位績效考核制度，有利于實現行政事業單位責、權、利關系的規范化發展。全面預算管理還可對行政事業單位財務治理活動進行有效控制和協調，并對財務主體的財務治理行為具有良好的約束和激勵作用，有效地將行政事業單位內部管理機制與風險變化有機結合，促進行政事業單位規劃更具科學性，降低企業運營風險，完善對行政事業單位監督評價。

2 目前存在問題分析

2.1 預算編制不夠科學合理

全面預算管理，是利用預算對行政事業單位各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調事業單位的生產經營活動，完成既定的預算目標。但目前仍有一些行政事業單位在預算管理實施過程中，預算目標與實際及預期不相適應，只看重眼前的短期效益，脫離了長期的發展目標，尤其是不合理的全面預算管理使考核缺乏公正性和客觀性，從而導致行政事業單位的全面預算管理就失去了它應有的指導和規劃作用。同時一些行政事業單位在進行全面預算管理時，不考慮外部環境因素對制定預算指標的影響，在選擇預算方法時，有的是在歷史數據中總結和預測，有的仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，這樣財務管理的各階段缺乏有機的聯系，導致所有的目標編制處于靜態之中，表現出了盲目和滯后性。全面預算管理是需要全方面和全過程的控制，體系的缺乏導致了預算整體結果不夠科學合理，從而使財務預算管理失去了控制的作用。

2.2 預算計劃執行力度不足

預算管理作為一項整體性的管理工作，需要單位所有職工都要參與到其中，尤其是由上至下給予高度注重，如果沒有所有人的參與和重視，一定會造成執行力上的缺失和不同意。其次是執行人員的素質和能力及對待全算管理的認知不同，也會造成執行力的力度不足。再次因為因為預算管理工作人員的綜合素養、注重程度等因素的影響，構建的管理機制缺少精細化，并且可操作能力不高，給預算編制以及執行帶來了一定約制。最后是預算管理執行效果考核機制不健全造成預算執行力不足。

3 強化行政事業單位全面預算管理的措施建議

3.1 優化全面預算計劃的編制

全面預算是經營活動的重要依據，預算失準會直接影響行政事業單位目標的實現。但考慮到市場機制、國家政策等方面的原因，預算編制的不確定因素總是存在，要想實現理想意義上的預算精準是十分困難的。因此，在盡量提高預算準確率的基礎上，也必須認識到行政事業單位的年度預算更多是指導性的。全面預算的編制應當堅持“統籌兼顧、量力而行”的原則，要在綜合分析、預測行政事業單位發展的基礎上得出盡量準確的預算方案。同時，在年度預算的具體執行過程中，可根據實際情況對最初預算進行適當調整。但預算調整必須謹慎，調整頻率不宜過高，要以不增加行政事業單位成本或影響正常發展為前提。

3.2 強化全面預算的執行控制

全面預算管理包含了行政事業單位諸多內容，其滲透到各個部門中，要想保障預算管理工作的全面開展，提升預算執行意識是非常必要的。首先，讓單位所有職工都參與到預算管理工作中，給予預算管理高度重視。行政事業單位應該意識到開展預算管理工作的主要作用，對預算管理范疇進行確定，及時找出預算管理過程中存在的問題，構建完善的管理機制，并定期開展預算管理相關知識和技能的培訓工作，提升預算管理工作人員的專業素養。其次，做好各個部門的協調工作，調動預算執行人員的工作積極性。為了保障預算執行過程的流暢性，各個部門應該給予高度配合，并且定期舉辦協調會議，對預算執行過程中存在的問題進行研究，結合不同的問題，采取相應應對措施，保障預算管理工作的全面開展。

3.3 完善對行政事業單位預算的監督控制

完善各項制度的標準，強化考核的監督。完善的管理制度可以讓全面預算管理更順利的實施，從以下幾個方面發展：首先是經濟責任制度的完善，將整體戰略目標層層細分，將責任明確的落實到每個人身上，讓全面預算管理具有實際的操作性。通過完善內部控制，實現一些資源合理的利用，避免造成了資源浪費，特別是財務資源方面，建立健全的內部控制系統，可以讓資源優化整合，實現全面預算管理的目標。其次要完善的監督機構，對單位內的預算實際執行情況和計劃安排作分析，發現的問題并及時解決問題。同時將考核指標歸納到內部績效評價體系中，使預算考核與自身的業績考核結合，增強個人執行能力。最后要建議優勝劣汰機制，根據考核排名，優先安排預算部門和項目。確保考核能發揮其應有的作用。

3.4 落實預算管理績效考核制度

全面預算管理的落實必須有考核制度的落實相伴，才能確保過程、結果的跟蹤和監督。在落實項目之后，對有關問題的責任人進行適當處罰，針對工作效率高的人員，予以一定獎勵。因此，將職責落實到每個人身上，一旦出現問題，及時找出相應的負責人，降低給單位造成的影響。最后，在落實預算管理工作時，如果出現問題，及時采取相應的應對措施，必要的情況下可以重新進行規劃，把預算編制當作標準，根據標準實施操作，從而保證預算管理整體質量。

總而言之，當前我國行政事業單位在執行預算管理過程中，隨著時代的變遷和形式的要求，在發展過程中存在一些的問題是必然的，但需要我們正視問題，分析問題，找到解決問題的措施并關注執行的效果。從而不斷的構建完善的預算管理機制，提升預算管理意識，從而促進行政事業單位穩定發展。