醫藥企業稅收籌劃現狀及改進途徑

陳勝

（卓和藥業集團有限公司，江蘇 無錫 214191）

前言

營改增的全面實施，使得我國的稅收環境得到了持續改善，稅收籌劃成為了企業發展戰略的一項重要內容。但是從我國的實際情況分析，稅收征管所具備的強制性和無償性，以及企業稅收籌劃有限的發展時間，使得很多企業沒有能夠真正認識稅收籌劃的內涵和作用，甚至將其與偷稅漏稅等同，而缺乏完善性的稅收征管環境同樣在一定程度上限制了醫藥企業的稅收籌劃工作。基于此，醫藥企業應該切實做好稅收籌劃的研究，采取有效措施來保證稅收籌劃的效果。

一、醫藥企業稅收籌劃的目的

稅收籌劃簡單來講，就是在稅收法律法規允許的范圍內，納稅人通過事前籌劃的方式，借助部分優惠政策以及可以選擇的條款，減輕自身的稅負，實現企業經濟效益的提高。醫藥企業在進行稅務處理的過程中，通過有效的稅收籌劃，制定出切實可行的稅收籌劃方案，保護自身作為納稅主體的合法權益，有效降低稅負。不僅如此，借助稅收籌劃，醫藥企業還能夠對納稅人的稅務賬目進行明確，規避稅收風險，降低不必要的損失，對自身的財務核算工作進行規范，實現企業經濟效益的最大化。

二、醫藥企業稅收籌劃現狀

（一）缺乏正確觀念

相比發達國家，我國稅收籌劃的實務工作起步晚，發展時間短，雖然有專門的稅務機關負責稅務管理工作，但是其本身在依法治稅方面略顯薄弱，社會各界的納稅意識相對薄弱，這也使得雙方缺乏對于自身權利和義務的深入了解。作為納稅方，醫藥企業在開展稅收籌劃的過程中，經常無法正確地理解和運用，甚至存在將稅收籌劃看作避稅乃至偷稅的現象，在認識層面存在很大的五區。事實上，稅收籌劃是以相關稅法為基礎的合法行為，受國家法律的保護，與偷稅存在本質的區別。

（二）缺乏風險意識

新的發展環境下，醫藥企業應該充分認識到稅收籌劃風險的客觀存在性，樹立起相應的風險意識，就稅收籌劃的價值進行明確。如果醫藥企業在經營管理中過度強調和依賴稅收籌劃，則會對其自身的全面發展造成影響，如果醫藥企業將稅收籌劃的目標單純的設定為降低稅負，一味關注稅收籌劃的減負作用，則容易導致稅收籌劃的盲目性，甚至將很多前景良好的發展項目忽略，影響稅收籌劃的實際效果。

（三）缺乏成本觀念

醫藥企業開展稅收籌劃的核心目的是優化稅負，獲取利益，而考慮其經營活動的聯系性和復雜性，稅收籌劃的過程同樣需要消耗資源和成本，當相關工作沒有做好時，還會出現籌劃成本超過節稅費用的情況。另外，在稅收籌劃環節，也存在一些機會成本，如果醫藥企業缺乏對于稅收籌劃方法的合理選擇，又或者缺乏對最新稅收優惠政策的有效解讀，則可能會導致機會成本的增大，這樣顯然不利于企業經濟效益的提高。

（四）缺乏專業人才

稅收籌劃本身屬于一種專業性很強的財務管理活動，對于籌劃人員的專業素質和能力有著較高的要求，但是從目前來看，有不少醫藥企業都存在稅收籌劃專業人才缺乏的情況，籌劃人員本身缺乏相應的稅收籌劃經驗，單純停留在理論分析上，雖然具備了會計財務的專業知識，但是并不十分了解醫藥企業的生產運作流程，影響了稅收籌劃的實施效果。

三、醫藥企業稅收籌劃改進途徑

（一）優化觀念認識

在開展稅收籌劃的過程中，醫藥應該確保稅收籌劃工作能夠很好地適應醫藥行業戰略需求，構建起更加完善的稅收籌劃體系，制定出切實可行的稅收籌劃標準。醫藥企業應該能夠對國家稅法政策進行精準把握，預測國家政策和稅收法律法規的變化趨勢，合理運用相應的免稅政策以及稅收臨界點，提升自身經濟決策水平，得到最為合理有效的稅收籌劃方案。

（二）合理規避風險

從醫藥企業的角度，稅收籌劃實施環節，不僅需要關注國家現行的稅收政策，還需要做好必要的稅收風險管控，樹立起風險防控意識，以完善的管理機制為支撐，實現對于各類風險的合理規避和有效防范。必須認識到，稅收籌劃必須在一定的政策條件和范圍內才能發揮作用。基于此，醫藥企業在開展生產經營活動的過程中，如果需要對涉稅事務進行處理，財稅管理人員需要保持對于稅收籌劃風險的警惕性。而結合稅收籌劃的時效性分析，單純意識到風險的存在是遠遠不夠的，財稅人員還必須借助先進的方法，基于現代化設備，構建起有效的稅收籌劃管理系統，針對企業在稅收籌劃過程中遇到的各種風險，做好實時監控及合理規避。

（三）完善相關體系

從目前來看，在醫藥企業稅收籌劃工作中，需要從企業發展的實際情況出發，構建起完善的稅收籌劃機構，實現對于企業稅收籌劃業務的統一管理，提升管理的有效性。針對當前稅收籌計劃環節醫藥企業指定的稅收管理流程，在充分考慮各種影響因素的前提下，實現對于醫藥企業稅收籌劃的標準化管理。同時，醫藥企業必須在完善的稅收籌劃體系支撐下，結合自身的實際情況，進一步強化對先進技術和科學方法的應用，拓展稅收籌劃操作平臺，重視免稅技術和稅收臨界點的合理設計和運用，提升稅收籌劃方案的合理性。對于醫藥企業而言，應該立足自身稅收籌劃的基本特點，在稅收籌劃實施前，做好相應的分析和評估，尤其是在制定部分重大決策前，醫藥企業需要做好相關稅法的深入解讀工作，依照國家稅收政策和預期經濟活動的變化，確保稅收籌劃工作的順利實施。不僅如此，醫藥企業必須結合自身所處的發展階段，關注稅收籌劃的現實需求，完善稅收籌劃評估機制，以專門的稅收籌劃評估小組為支撐，推動稅收籌劃方案的制定和完善，從企業的經營特點以及戰略發展需求出發，做好稅收籌劃方案的調整工作，采取與之相適應的措施來實現對于稅收籌劃的有效管理，以此來保證稅收籌劃方案的靈活性和有效性。例如，在進行籌資的過程中，醫藥企業可以選擇不同的籌資方式，通過對資金成本及收益的分析和匹配，完成稅收籌劃工作。

（四）強化人員培訓

對于醫藥企業而言，在開展稅收籌劃工作的過程中，需要重視人員培訓工作，必須對稅務工作者的思想認識進行強化，確保其能夠具備良好的風險意識，這樣在面對風險和問題時，才能夠做到從容不迫，借助有效的措施和方法進行風險規避或者問題處理，降低其帶來的損失。在人員培訓環節，應該關注幾個方面的問題：一是應該引導稅收籌劃人員參與定期培訓，在提升職業素養和職業道德的同時，確保其能夠了解最新的稅收政策，保證稅收籌劃方案的時效性；二是可以邀請一些經驗豐富的稅收籌劃人員，通過講座等方式，進行經驗的傳授，使得稅收籌劃過程能夠少走彎路；三是企業財務人員還應該重視與稅務機關之間的溝通交流，從中尋求必要的技術支持，進一步強化對于財務法規以及稅務法規的學習，避免在稅收籌劃過程中出現錯誤解讀稅法的情況。

四、結語

總而言之，新環境下，醫藥企業發展迅速，同時也面臨著更加激烈的市場競爭，想要實現自身的長遠健康發展，必須切實做好稅收籌劃工作，而在具體的稅收籌劃過程中，醫藥企業必須結合自身的實際情況，就稅收因素進行綜合考慮，樹立起正確的稅收籌劃理念，在做好稅收籌劃風險規避的同時，以完善的稅收籌劃體系為支撐，確保稅收籌劃工作的順利實施，實現經濟效益的最大化。