企業會計內部控制的有效策略探析

文/孟春雷，遼寧省旱地農林研究所

企業對于社會發展有著不可缺少的建設性作用，其財務能力在很大程度上影響著社會經濟，對會計內部控制進行有效規劃，可間接促進社會經濟的更好更快發展。企業通過會計內部控制來掌握會計信息，以法規章程為主進行工作上的安排，可有效把控自身資產在分配與使用上的合理性，提高使用財產的可靠性。以下在分析會計內部控制基本含義、原則以及其在事業單位中的現存問題的基礎上探討可行的有效策略。

1 企業會計內部控制概述

1.1 基本含義

企業以內部控制為工作核心來完成某項目標或任務，并對各工作環節進行把控，依據相應的規則章程，結合會計經營事宜，明確事務職責，對權限進行劃分，規范會計內部活動，達到各部門之間職能的有效制衡。

1.2 基本原則

首先，會計內部控制是以多個子系統組成的，每個系統都有自己的功能，可以相互交融，并達到網絡控制的目的，由于企業由多個部門與單位構成，這些子系統被融入到全面的會計工作中，作用于各方面的經濟活動中，具有全面性。

然后，財會管理系統要與企業管理事宜相符合，每個企業都有其自身特殊性，與其他企業的管理辦法并不一致，在遵循體制改革制度的同時，也要依據自身情況加以斟酌，以實際工作內容與環境作出調整，不可對其他單位工作造成影響，具有適應性。

最后，在企業內部關系中，各部門利益往來要互相制約，對人員進行合理分配，以制度來制約工作人員行為，將不能相容的崗位職責分離開來，以保證會計信息真實有效，嚴把會計內部控制質量關，具有分離性。

2 企業會計內部控制現存問題

2.1 企業未對會計內部控制予以高度重視

雖然我國對于企業的工作內容有明確的規范準則，然而有些企業領導出于對利益的考慮，未對會計內部控制予以高度重視，不考慮如何完善其制度，也不愿意配合政府做好相應的改革工作，導致有關企業部門執行力差，工作內容缺少規劃性。再者，有些領導、部門管理人員對會計內部控制的認知還停留在過去的角度上，對其實際作用并沒有真正認識到位，因此不重視會計內部控制工作。另外，有些企業的領導層不遵守法律法規，對于有關職務有侵占想法，將會計內部控制工作擱置一旁，有意將其弱化，工作人員的職業責任意識也不強，形成上行下效的局面，影響了單位利益。

2.2 企業未形成會計內部控制的完善機制

首先，就企業內部因素來說，缺乏監督工作。由于企業未形成會計內部控制的完善機制，導致了監督工作的缺乏，因此，發揮不出會計內部控制的積極作用。由于缺乏必要的監督工作，在會計工作進展的過程中，很容易出現造假現象，有些相關人員私立資金庫，貪污腐敗風氣只增不減。除了缺乏監督工作外，評價機制也不完善，執行標準不夠嚴格，導致不能對會計工作者進行有效評價，工作人員的付出與實際回報不相符合，說明評價機制存在不合理性。

其次，就企業外部因素來說，監督工作不到位。在我國，每個企業的工作內容都依賴于規范的法規制度，企業管理層對本企業及其分支機構進行管理。另外，區域審計部門也會對相關企業進行階段性的審計檢查。在實際管理工作中，上級部門對于企業的監督工作可能會更側重于企業整體事務性問題方面，對于企業內部的財務問題管理相對弱化；對于審計部門而言，由于其工作性質及制度的原因，要對大部分企業執行審計工作，工作量大，審計人員又較少，審計方式單一，流于形式，審計結果基本正常，查不出企業會計內部控制問題。

然后，企業對預算管理工作未形成強有力的約束力。依據會計內部控制有關規范，其對預算管理工作有著一定的嚴格要求，企業若按照原則執行工作，是應遵循預算工作要求的，當發生超出預算的情況時，有關人員應預先申報，通過財務部門及相關部門批準以后方能繼續支出。然而很多相關人員在實際執行工作時未嚴格遵循規章制度，忽視單位預算制度，導致經常發生超預算的現象，預算管理工作的規范性不強。

最后，有關會計內部控制工作人員崗位責任意識不強，專業素質低下，企業經常會發生違法亂紀現象。在一些企業中，有的領導人員由于自身對會計部門的誤解疏于對該部門的管理工作，對于崗位人員的安置也是隨意而為，例如將其他部門工作者安置于財務部門中，讓其負責有關財務工作，這一行為直接導致了有的會計工作人員專業素質低下，責任意識不強，基礎知識不牢固，對于會計內部控制的理解也就不到位，因此在執行有關工作時，不能完全按照有關規定嚴格進行財會核算工作，例如有的工作人員隨意填寫票據票款、不嚴格保管有關資料與票據等，有時甚至會發生挪用公款的現象等。

3 企業會計內部控制可行的有效策略

3.1 安排可靠的領導負責企業的工作事宜

由于很多企業中的工作人員基本是以領導的指揮為工作依據的，“官本位”思想在他們心中根深蒂固，這一問題很難得到有效解決，但是，如果安排可靠的領導來負責企業的工作事宜，則可解決好會計內部控制工作。領導以清正廉潔、恪盡職守的工作作風影響下屬，則工作人員也會效仿，可使企業的工作環境風清氣正，全面加強與優化會計內部控制。相反，如果企業領導徇私舞弊、投機取巧、思想不正，則控制不好會計內部工作流程，有關財務管理人員也只會本著上行下效的思想來執行工作，使企業處于不良工作環境中，領導者唯利是圖，使得內部控制工作被弱化。

3.2 加強會計人員崗位責任意識，提高其整體素質

為了確保企業會計信息真實有效，應重視會計工作，落實會計工作責任到人，加強會計人員崗位責任意識，提高其整體素質。財務部門對于企業來說十分重要，要讓其發揮出作用，有關領導不僅要重視會計工作，不對會計人員進行隨意安置，應聘用專業會計人員，并對會計人員進行嚴格選拔，讓經驗足、能力強的人員從事企業會計工作。另外，企業還要對有關工作人員的工作職責與行為加強規范，要求會計有關部門負責匯報相關會計信息，并要求其嚴格執行，以進一步確保會計信息真實有效，將單位實際財務狀況呈現出來，提高信息的透明度。

3.3 企業要形成完善的會計制度

企業形成完善的會計制度對于會計內部控制工作有著較高促進作用。完善的會計制度具有完整的規章程序與方法，每個企業的會計制度會有所不同，而會計工作亦是以其制度為準則來執行的。基于此，會計制度應具有一定的客觀性與嚴謹性，以確保會計工作的順利進行。有些企業在實際執行會計工作時還是按照以前的舊制度，有的會計制度還存在不完整性，基于此，企業應注重會計工作，聘用專業性強的會計人員從事會計工作，以現有工作狀況及企業性質為依據完善會計制度，以加強會計內部控制力。

3.4 加強監督工作

基于對會計內部控制現存問題的分析，應加強監督工作，以此來確保內控效果的提高。加強監督工作可促進管理者對單位的有效管理，加強內控。領導可通過內控評價制度的建立來完善內控，分析工作指標，嚴格遵循內控要素，以相對完整的評價制度來評價與控制內控環節，在此基礎上提出有效建議，科學且合理管理企業內控。此外，有關審計部門也要積極采取有效對策實現對企業的有效審計，確保工作內容不流于形式，查出有問題的企業。

綜上，在我國不斷對企業加強規范管理的今天，企業應積極響應政府號召，加強企業會計內部控制。對內部控制加強管理，做好風險控制與規避以及經營工作；高度重視內控，形成會計內部控制的完善機制；加強部門管理人員的責任意識，提高整體意識；完善會計制度，加強監督工作，降低風險，提高管理能力，采取有效策略將內控作用積極發揮出來。