淺探企業庫存現金管理的問題及對策

文/楊路，重慶中國三峽博物館

1 企業庫存現金管理中存在的問題分析

1.1 庫存現金的使用隨意且頻繁

根據相關規定，企業除了發放個人勞動報酬、支付員工差旅費、購買勞保、提供福利等零星支出之外，企業與其他單位進行的資金往來必須通過銀行轉賬來實現。但是，在我國企業當中，特別是中小企業，隨意使用企業庫存現金進行支付和購買的情況十分普遍。在很多企業，甚至出現了出納人員攜帶上百萬的巨款外出進行經營性支付，給企業的資金安全帶來了巨大大的風險。還有些企業為了瞞報收入，避免麻煩，與客戶交易時，有意選擇現金交易，為企業庫存現金的管理帶來了障礙。

1.2 私設“小金庫”、“白條”抵庫現象嚴重

雖然根據黨和國家的要求，各事業單位和企業對“白條”抵庫的行為進行大范圍的清查。但是在我國，這種情況仍然較為普遍。通常這些庫存現金都以“白條”抵庫的形式用于企業領導人個人的日常消費，給企業帶來了較大的資產流失。另一方面，用于支付或者墊付員工的差旅費，給庫存現金的管理帶來了較大困難。

此外，很多企業仍然存在私設“小金庫”的情況。隱瞞了企業的收入和資金真實情況。為社會上的違法、收賄、受賄等提供了便利。

1.3 企業缺少庫存現金限額的規定

很多企業并沒有設置符合企業性質和所處環境的庫存現金限額。一方面，很多企業庫存現金嚴重超過企業日常經營所需的現金量，造成了企業流動資產不能獲取利息，造成資產的閑置和浪費，加大了企業的現金風險。另一方面，很多企業沒有設置庫存現金最低限額，在需要用庫存現金進行零星支付時才發現企業庫存現金不足。給企業正常的經營活動帶來了負面影響。

1.4 公款私存情況較多

目前，很多企業存在著公款私存的情況。很多企業領導人對于企業會計工作的不合理干預和權力濫用導致了很多人通過企業的庫存現金違規獲取利息收入。并且，銀行受迫于存款指標壓力，很多客戶經理害怕失去存款客戶，對于公款私存的審核并不嚴格，銀行對于公款私存通常采取“睜一只眼，閉一只眼”的消極審查措施。給企業的現金管理帶來了巨大的困難。

2 加強企業庫存現金管理的建議

2.1 加強培訓、提高財務人員的素質

企業應該培訓財務人員應該具有終身學習、強烈的法律、以及競爭意識。財務人員的學習應該緊跟會計信息化的潮流，不斷更新自己的財務知識水平。此外加強，財務人員的法律意識教育，努力提升企業財務人員的法律意識，避免財務人員挪用資金、虧空公款等行為。除此之外，還應該注重培養企業內部財務人員的競爭意識，讓企業財務人員具有較強的緊迫感，讓企業內部的財務部門形成良好的競爭環境，使得企業財務人員能夠自覺學習，加強會計財務知識的儲備。企業可以通過一定的自由資金來為企業的財務人員進行培訓，加強企業財務人員對于新情況新問題的解決能力。并且從綜合上培養財務人員結合國家政策、稅收以及統計相關的知識對企業庫存現金進行有效管理。

2.2 加強企業內部控制建設

首先應加強企業的內控意識，塑造企業強文化。不僅僅從企業管理人員，更要從企業的基層會計和出納人員起加強內控知識的學習，使得內部控制思想深入人心，人人認識到企業內部控制的重要性。

加強財務部門內部及其財務部門與其他部門的協同工作，保證庫存現金的信息溝通順暢。建設符合企業行業性質的信息系統，通過招聘高素質員工和對員工由淺入深的系統培訓來保證企業信息系統的穩定和高效運行，從而提高企業信息流通的效率。建立完善的庫存現金信息管理制度和信息處理流程，精簡信息從獲取到最終傳遞到相關負責人員的過程，節省信息傳遞時間。建立現金風險評估和應對機制。企業在企業經營過程中存在著不可避免的風險，建立健全企業的現金風險評估和應對機制，使得企業的風險在企業的預料和掌控之內。

確保庫存現金的內部控制制度得到有效執行和監督。企業應當健全有效的庫存現金管理內部控制制度，并建立有效的內部審計機構，獨立于其他相關的職能部門，直接向審計委員會或者董事會報告。內部審計機構的工作和職責必須十分明確且獨立，不僅僅要定期審核企業的會計賬目，還要對庫存現金的內部控制制度的執行情況做出審查和評價。

2.3 完善對于企業的現金管理監督體系

我國財政部門以及其他有關部門應當加強對企業現金管理的監督，完善監管的實施辦法，明確監管重點。此外，還應加強對企業現金管理的外部審計，及時對企業現金管理中存在的問題進行披露或者通告。具體來說，相關監管單位應當把控制套取現金、企業坐支、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。并定時清除企業“白條”抵庫以及私設“小金庫”的情況。

2.4 適當修改《現金管理暫行條例》

首先，應當充分將私營企業、個體工商戶納入到現金管理條例的范圍中來。其次，擴大允許現金使用的范圍，特別是對信息化足，交通不便地區的企業擴大允許現金使用的范圍，如企業經營中所急需的物資和搶險救災的相關物品。再次合理調整結算起點的金額，以適應當今社會經濟形式和經營模式的發展和變化。最后，明確對于違規使用現金的處罰規定。