中小企業財務內部控制存在的問題及對策

文/姚磊，山東海普安全環保技術股份有限公司

1 導言

近年來，無論是稅制改革還是黨的十九大精神，都足以表明國家高度重視中小企業的發展，為中小企業的發展創造了良好的環境，加劇了企業之間的競爭。在激烈競爭的外部環境中，加強自我管理和提高內部控制水平已成為中小企業優勝劣汰的關鍵。

2 中小企業內部控制制度概述

會計界在20世紀40年代提出了內部控制的概念。中國企業的內部控制最初需要反欺詐和其他要求。它側重于欺詐檢查，不需要建立一套完整的管理流程。這只是為了防止內部人員偷竊，起到威懾作用。隨著市場的不斷成熟和競爭的加劇，它引發了企業改善自身管理的需求，實現了內部控制和企業管理的有機整合，整合了流程、權力和責任、形式和系統，實現了管理的整合。

內部控制是企業董事會、監事會、管理層和全體員工根據企業風險偏好識別可能影響企業的潛在事件并管理風險的過程，為實現各種目標提供合理保障?！镀髽I內部控制基本準則》第3條指出，內部控制的目標是合理確保企業經營管理的合法性和合規性、資產安全、財務報告和相關信息的真實性和完整性，提高運營效率和有效性，促進企業實現發展戰略。

3 中小企業內部控制存在的問題

3.1 中小企業的組織結構不合理

中小型企業的組織結構多采用集權制，多由投資者一人對全部業務進行決策，形成“一言堂”。一方面可能會導致決策缺乏科學性，與市場實際情況不相符，決策落實后與預期目標相差甚遠，難以實現企業的長遠發展；另一方面可能導致多數人有異議有想法不敢提出來。比如財務部門可能會為了配合領導的有關決策，篡改財務報表，對領導的一些明顯違背企業會計制度的要求，也不得不遵照執行。

3.2 對內部控制的認知不清楚

獲得經濟利益是企業生存的核心。然而，如果在企業發展過程中只注重經濟效益和業績，而忽視內部控制和企業管理的重要性，企業將無法長期發展。一個人控制全局，采用家庭式管理方式。雖然他意識到內部控制的重要性，但他對內部控制了解不夠。他認為內部控制是對資本成本的單一控制，是資本安全的保證。而經濟活動涉及的相關的崗位和人員，“一把手”們就認為自己人信得過，過多的任用“自己人”這種可控意識和企業要發展的目標偏離甚遠。另外一部分企業，雖然不是家族式的管理，也建立的內部控制制度，但是由于受到外界環境的影響，也導致了管理執行的不徹底和混亂的現象，最后還是沒起到內部控制的作用。

3.3 內部監督機制不健全

企業的運營需要由內部控制系統來規范，而內部控制系統又需要有效的監督機制來促進和評估，包括評估內部控制系統的設計缺陷和實施效果?？偨Y我國中小企業內部監督機制的建設，由于管理者缺乏重視或資源有限，目前主要形式有：沒有設置監督機制、由辦公室全權履行監督職能、組建兼職的監督小組進行事后檢查、成立審計部門進行事后審計等, 多數內部監督機制缺失或不夠健全, 導致關鍵控制環節缺少監督, 或者監督人員的權責設置不科學合理,不能實現制衡與監督的作用, 使得內控制度無法有效運行。

4 完善我國中小企業內部控制的建議

4.1 健全公司治理結構

內部控制制度的有效運行需要健全的公司治理結構，而我國中小企業的公司治理存在許多問題。內部控制即是對公司治理結構的監查, 建立完善的企業內部控制制度能大大改善企業內部治理存在的問題。不完善和不合理的公司治理結構不能為內部控制提供良好的實施環境。因此，完善中小企業的公司治理結構，為實施內部控制提供條件勢在必行。要建立健全公司治理結構，首先必須結合企業的實際情況，在遵守法律制度的前提下，建立健全的公司治理結構、規范的決策程序和會議制度，以及健全的內部監督和反饋機制。企業應科學設置管理層，明確每位經理的權利和責任，使他們能夠發揮監督檢查的作用，改進部門崗位設置，科學分配工作內容，杜絕虛崗，建立完善的公司治理結構，使經理能夠有效地進行內部控制。

4.2 完善監督考評機制

中小企業監督評價機制以內部控制為目標，全面實施評價監督管理，增加日常檢查管理和績效考核。與大企業相比，中小企業經營范圍小，財務管理制度不完善，績效考核不嚴，內部監督管理不力，使得財務工作混亂。為此，我們應加強財務內部控制，完善財務管理監督體系，使員工遵守制度要求，確保財務工作規范。此外，將內部控制納入企業的監督和審計控制，提高企業的財務利用率。

4.3 建立完善人力資源政策

在當今社會，人才是一個國家或地區發展的核心競爭力。人才是企業發展的寶貴資源。企業的發展離不開人才的選拔和培養，而中小企業往往忽視人才的選拔和培養。中小企業應建立合理的人力資源體系。比如通過公開招聘、競爭上崗選拔人才，并應當自上而下嚴格遵守人才選用制度，形成“能者上位”的企業風氣，逐步淡化拉關系、走后門的用人風氣；企業應加強員工培訓和繼續教育，不斷提高員工技能，及時掌握行業最新知識和相關政策，避免知識落后，給企業造成不必要的資源浪費；建立和完善激勵制度，根據員工的專業能力對其進行評估和聘用，確保員工對企業的貢獻與其工資成比例，從而提高員工的工作熱情和企業的整體效率。

5 結語

綜上所述，我國中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，但內部控制存在諸多問題，阻礙了企業的發展壯大。摒棄舊習俗，注重注入新鮮血液，招募人才，有利于企業的發展和創新。建立風險評估、內部審計等部門，配備專業人員，促進企業的進一步發展。