淺析制造業企業內部控制存在的問題及對策

文/諸業霞，山東永聚醫藥科技有限公司

1 引言

制造業是國內經濟建設發展的基礎，制造業強國才能強，因此加強制造業及其相關企業的內部控制工作非常有必要，可以進一步改善生產流程，做大做強制造業產業和企業。

2 制造業行行業內部控制的要素及意義分析

所謂的內部控制，就是對企業生產過程中各個要素環節進行優化，達到提升生產效率，優化組織結構管理，降低成本的效果。內部控制往往采取諸多的方式，從要素看，包括對資金成本、生產組織與管理、人力資源、質量管理、信息要素以及監督管理等方面的控制，通過對這些方面的優化進而提升制造業行業的競爭力，增加企業的利潤。內部控制其實關鍵在于改進內部管理結構，并提升大家企業的抗風險能力。在經濟競爭壓力加大和市場變革加快的環境下加強內部控制制度建設意義重大。而高效的內部控制要求合理的使用和支配管理好制造業行業的資源，根據制造業行業的特點，控制成本費用支出，保障客戶以及市場各方面的合法權益。

3 我國制造業企業內部控制管理的現狀

3.1 企業管理者對企業內部控制管理的重要性認識不到位

制造業作為我國國民經濟的支柱產業，尤其在傳統經濟行業中占有舉足輕重的地位。但在現代信息化時代背景下，制造業由于生產周期和生產成本等方面的不足，市場競爭力呈逐步下降趨勢，企業盈利空間一縮再縮，通過強化內部控制管理降低成本以獲得更多利潤已成為制造業企業增加盈利的主要手段。

3.2 需要擁有更為完善的內控制度和流程

事實上，制造業是一個龐大的產業類別，制造業企業在進行產品生產加工時需要有著完善的生產流程和管理制度。很多企業對人力資源管理缺乏認識，對成本控制不夠得力，在質量監督檢查中措施落實得不夠到位。在制度建設和保障方面缺乏具體方案，可見這些都是需要進一步完善的。

3.3 預算管理脫離了企業績效考評制度

預算執行結果是企業KPI考評的重要依據，但是大部分企業并沒有將預算管理與KPI相掛鉤。即使一些企業已經將預算管理納入考評范圍，但缺乏考評體系和考核標準，因此考核在企業中的作用也不明顯。另外，員工無法充分認識到預算完成與獎懲之間的關系，導致無法真正實現全面預算管理的激勵作用。

3.4 監督機制建設不完善

監督機制的建立健全是保證企業各個部門的經營活動以及人員的經營行為合法合規性的前提，而目前制造業企業的內部控制制度的監督職能沒有很好的發揮出來，未能對制造業企業所有的經營活動以及行為進行有效的監督。并且，制造業企業的會計工作對保障企業資金的使用效率以及會計信息的準確性具有重要意義，而內部控制制度未能對企業的會計工作進行全面的監督控制，不僅不利于企業資金風險的防范，也不利于企業所需會計信息的獲得。另外，制造業企業內部監督部門的獨立性較低，監督制度的實施容易受到其他部門以及領導的干擾，嚴重阻礙了內部控制制度對各個部門經營行為的監督控制。

4 我國制造業企業內部控制管理措施

4.1 打造良好的內部控制環境

控制環境指的是對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，是企業整個內部控制的基礎，能夠直接影響企業內部控制機制的有效執行與完善。打造良好的內部控制管理環境，可以從加強董事會建設、完善組織結構體系和塑造良好企業文化等方面入手。

4.2 內部組織和生產管理控制

制造業并非單一的加工生產，所以搞好制造業內部控制的前提是針對相關企業進行內部組織結構的調整。要對現有的加工、運輸、質檢、銷售等部門的業務進行核定，制定更為詳細和規范的業務流程。要科學設置公司職能部門，合理管理制造加工過程中的程序、文件、單據和表格。此外，在具體的生產加工過程。應該按照需求進行研發設計，強化對原材料的把關監控。在條件允許的狀況下改進生產工藝流程，引進更多先進技術和設備。當然在這之后應該對產品進行抽查和成品檢測。總之，對于生產管控來說，核心是打造一套標準的流程管理模式，避免誤重復和無效勞動。當然在這個過程中也應該做好效率管理。

4.3 加強企業的風險識別與管理建設

內部控制的實質是風險識別與管理，不同企業在經營時面臨的風險有高有低，針對本行業的行業特點制定對應的風險應對和管理策略對企業的發展來說十分必要；另一方面，制造業產品很多已不適應信息化時代的要求，對此，可以對消費者的市場需求進行調查，生產消費者需要的產品。其次，加強對風險的評估和預測建設，提前對可能出現的風險或危機做出應對之策，規避風險。

4.4 完善企業內部審計

作為內部控制的主要職能部門，內部審計應向董事會或審計委員會報告負責；內部審計工作應做到科學有效，公平公正。鑒于我國企業目前的審計建設現狀。加強內部審計建設首先應充分認識并提高審計部門在企業內部控制管理中的重要作用，明確并加強內部審計的權威，強化控制，保證企業各種經營活動能夠得到嚴格有效的執行。

4.5 完善內部監督機制

應在制造業企業內部建立完善的監督評價機制，通過對企業內部各個經營流程以及各部門的工作進行全面的監督評價，發揮制造業企業內部控制制度對提高經營效率、資金高效配置的作用。具體而言，制造業企業要建立起貫穿各個流程的事前、事中與事后的監督機制，不僅要對事后的行為結果進行綜合分析評價，而且要在具體經營活動發生之前進行準備工作，綜合各種會計信息及其他經營信息做出科學的預測，從而可以在事前對經營風險做好防范。

5 結束語

制造業的內部控制在企業管理中是一場多方面、多角度的持久戰，經營者若想做好內控，就必須從人員、制度著手，持續不斷地完善與改進，提升企業在市場上的競爭力，希望借以此文能起到提醒作用。為大家提供更多的支撐和保障，為制造業的發展注入新的活力和保障。