基于信息化環境下商業銀行內部控制審計的探討

文/趙帆，廣發銀行

1 引言

在信息化時代，商業銀行要順應時代的發展趨勢和潮流，與時俱進的應用先進信息技術手段，凸顯內部控制審計的價值和作用，提高自身核心競爭力。

2 信息化環境對商業銀行內部控制審計的影響

信息化時代的到來對商業銀行的發展產生深遠影響，具體到內部控制審計環節，其影響主要表現在：第一，優化了會計信息的處理過程，大數據、云計算、ERP等先進信息技術手段的應用，降低了審計工作對紙質憑證的依賴，大幅緩解了審計人員的計算壓力，節省了可觀的人力資源成本，大幅提高了內部審計工作的質量和效率。第二，信息化環境下新的風險點延展了風險評估對象，非財務信息的價值和作用日趨顯著，商業銀行要強化風險意識，從戰略發展的角度調整審計人員的角色定位，以精準掌握競爭對手的信息，把握金融市場的發展動向，提高自身的風險抵御能力。

3 信息化環境下商業銀行優化內部控制審計的措施

3.1 優化內部控制環境

優化商業銀行的內部控制環境，能夠有效提高審計工作的質量和效率，實現股東和其他利益相關主體對信息化建設的監督與制衡。首先，商業銀行要加強法人治理結構的建設，保障權、責、利的統一，實現商業銀行內部董事會、監事會以及高管層之間的相互監督與制衡，從源頭消除財務隱患，規避審計風險，營造健康的內部控制環境。其次，商業銀行還要優化組織結構，從戰略高度開展必要的組織變革和流程再造，調整審計人員的角色定位，引導其參與商業銀行運行及決策的制定之中。同時，轉變傳統的“硬件采購、軟件開發”信息化建設模式，促進信息系統與商業銀行業務、管理、發展戰略的有機融合，從而為商業銀行的健康可持續發展奠定堅實基礎。最后，商業銀行要高度重視外部監管對內部控制管理的意義和價值，加強與國家稅務、審計以及金融監管部門之間的聯系和溝通，推動信息的交流互通，形成合力效應，共同促進金融審計標準與國際接軌，為金融行業內部控制審計工作提供完備的制度依據，創設良好的外部環境。

3.2 完善系統網絡控制

完善商業銀行對計算機系統網絡的控制，能夠有效維護經營數據的安全性和準確性，提高商業銀行市場適應能力和市場競爭力。基于此，商業銀行要注重對信息數據的保護，依據自身的業務水平和與經營實力，建立具有適宜性的數據安全保護制度，依托防火墻、內外網隔離、數據備份等手段，保障計算機系統設備、數據、系統運行與環境的可靠性和安全性，避免商業信息和商業機密的泄漏。其次，商業銀行要積極加入大數據系統的開發之中，強化市場調研，制定具有可行性的內部控制方案，針對信息化時代的內部控制審計需求，優化數據結構形式和內部控制設計，完善系統程序的編寫、測試和運行，充分發揮數據倉庫在審計數據的采集、組織、存儲和訪問分析等方面的價值和作用，提高商業銀行內部控制審計的科學化、智能化和網絡化水平。最后，商業銀行要注重對信息化網絡系統的應用，強化對內部控制審計預留接口設置，保障信息數據輸入、輸出的可靠性和準確性，推動各層面審計工作的信息化應用和商業銀行系統內部控制審計的全覆蓋，提高商業銀行內部控制審計的效率和預警能力，降低內部控制審計成本，增強其針對性和時效性。

3.3 注重風險管理

強化風險導向審計，注重風險管理，是信息化環境下商業銀行治理的首要任務。首先，商業銀行內部控制審計要轉變傳統的合規性審計思路，重視風險導向，建立具備風險識別、風險評估、風險控制等多項內容的風險控制體系，量化風險指標，精準把握關鍵的控制點和切入點，敏銳洞察發展機遇并及時進行糾偏，以充分發揮內部控制審計在風險防控方面的作用，確保防控工作有的放矢，進而保障商業銀行在日趨激烈和復雜的金融市場競爭中始終處于優勢地位。其次，要加強信息的交流與反饋，設置獨立的內部審計網絡，實現商業銀行的內部管理系統、業務處理系統、信貸管理系統、運營管理系統以及業績考評系統之間的互聯互通，完善信息資源的共享機制，使商業銀行決策層和管理層能夠及時掌握日常運行過程的真實、完整信息，促進商業銀行經營目標的實現。最后，商業銀行要深化內部控制審計作用，依托先進的電子化、網絡化和智能化手段，落實動態的風險控制監督，強化具有風險預警功能的事前、事中內部控制審計，適度增加現場和非現場內部控制審計，以確保風險控制的監督到位。

4 結論

綜上所述，在信息化環境下，商業銀行要優化內部控制環境，完善信息化網絡建設，強化風險監督控制，以充分發揮內部控制審計的效能，促進商業銀行經濟效益和社會效益的全面提升。