加強企業全面預算管理的思考

文/佟瑩瑩，遼河油田遼河工程技術處

1 企業在推行全面預算管理過程中存在的問題

1.1 對全面預算管理認識不到位

全面預算管理是對未來的經營活動進行充分全面的預測，是一項綜合的、全面的、系統的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門的配合參與。然而現實中，大部分企業預算管理都由財務部門“一手包辦”，沒有將預算管理與企業的管理結合起來。由財務部門編制的預算往往與實際業務脫節，未做到業財融合，造成了預算編制較片面、不科學。

1.2 預算管理不夠“全面”

一是企業往往只重視經常發生的日常經營活動的業務預算, 而忽視了不經常發生的經營活動，如籌資及投資等業務預算，沒有做到將企業全部經營活動納入全面預算管理。二是預算的編制、執行多由管理人員、上級部門參與完成，基層單位、基層人員參與較少，全員參與的意識淡薄，造成了預算是管理部門關注的問題，不能做到從源頭上把好預算的執行關，失去了全面預算管理的重要意義。三是企業預算涵蓋的內容大多注重財務收支等指標，與之相關的業務指標、評價指標反映得不夠充分，也造成了預算指標不全面。

1.3 對全面預算的執行情況沒有考評與激勵

實行全面預算管理的企業大多數仍沿襲傳統的管理模式，雖每年度對基層單位進行考核，但局限于對實現利潤的考核以及上繳公司管理費、職工工資發放等方面；預算執行情況只是與預算值簡單地進行比較，沒有預算分析說明，也沒有對預算執行情況進行系統地評價與激勵，全面預算管理不能發揮其真正的管理作用；在考核后沒有相應的配套獎懲措施, 并缺乏應有的激勵機制, 使考核工作流于形式。

2 完善企業全面預算管理的對策

2.1 把握三個環節，突出“科學性”編制預算

預算編制科學、嚴謹，預算執行才能可行、有效。具體工作中，要從強化基礎工作入手，抓好“事前控制”，提高預算編制水平。

2.1.1 定標準，要精心設計預算編制程序。為確保預算與企業的生產經營實際相符合，要按照“以收定支、量入為出、總量平衡、不留缺口”的原則，采用“由下至上逐級編制，從上至下逐級修改，上下充分結合、調整，達到橫向總量平衡，縱向不留缺口”的方法，規范預算編制。

2.1.2 防風險，要充分進行市場調研。準確的工作量預測是年度預算和進度預算編制的基礎。針對企業的市場分布情況，要分路對各行業市場進行工作調研，多層次、多方位了解甲方生產運行計劃及市場的總體環境，摸排工作量，綜合有利、不利因素，客觀評價自身生產能力、市場分布、占有率及市場毛利水平，保證預算編制的準確性。

2.1.3 建網絡，完善三級預算體系。將所有可以量化的指標及所有與財務收支有關的項目都納入預算管理的范圍，調動全員參與預算編制，建立起“總公司總預算、分公司分預算、基層班組子預算”的三級預算體系。編制子預算堅持“縱向到底”，層層分解；編制分預算堅持“橫向到邊”，細化項目，落實到具體責任人。子預算與分預算充分結合達到總量平衡后形成全公司總預算。三級預算同步實施，保證全面預算管理覆蓋面。

2.2 嚴格過程管理，突出“執行力”實施預算

全面預算管理重在實施，貴在過程。突出預算的剛性，提高預算“執行力”，要著重把好三道關口。

2.2.1 把好“執行關”。在業務部門嚴把審批、結算關的基礎上，要不斷提高基層精細化管理水平。實行班組核算，增強全員的成本意識；加大重點項目的控制力度，強化降本增效的自主性；提升整體把握能力，合理調度內部資源，減少重復成本支出，把可控成本嚴格控制在預算指標之內。

2.2.2 把好“預警關”。建立預算報告制度，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，逐月、按季度進行預算執行情況分析，從定量和定性兩個方面反映預算執行差異，分別向預算執行單位和管理部門進行情況反饋，并幫助查找差異原因，提出相應的解決措施和建議。

2.2.3 把好“考核關”。按照責任劃分，實行總公司關-分公司-基層班組三級考核；結合預算執行情況，以月度為單位實行動態考核；根據總體指標，對各單位進行年終統一考核。

2.3 完善激勵機制，突出“實效性”提升預算管理水平

激勵機制是預算管理不可缺少的一個重要內容，只有通過對預算執行情況進行科學合理的考核、分析與評價，獎懲分明的激勵，才能確保預算管理落到實處。

2.3.1 要建立科學合理的考評制度。在原有的年終考核制度基礎上，對預算執行情況進行考核、分析與評價。制定適合本企業的標準考核指標，對全面預算管理的各個環節進行考核，對預算執行情況作出評價，并提出相應的改進方案。對預算的考評一般應按月度、季度和年度進行，要體現客觀性、嚴肅性和權威性。

2.3.2 要建立預算執行情況獎懲制度。獎懲制度是預算激勵機制的具體表現，首先要明確獎懲標準；其次對考評結果進行兌現，尤其要對預算執行差的單位或個人進行一定的懲罰。

3 結束語

全面預算管理作為強化企業內部管理的一種管理機制，其推進必須與企業特點密切結合，尋求具有自身特色的發展之路，并在實際運用過程中逐漸深化、不斷完善、持續改進。因而，企業要根據自身特點，建立起適合自身發展的全面預算管理體系，充分發揮預算的管理作用，確保企業預期經營目標的實現。