業財融合之應收賬款管理

文/賈慧，中飛通用航空有限責任公司

1 XX公司應收賬款管理現狀

1.1 XX公司應收賬款現狀

在激烈的市場競爭及企業經營發展需求下，公司的賒銷規模越來越大，公司面對的是資產負債表上“應收賬款”余額的不斷增加。截至2017年12月，XX公司應收賬款突破3000萬元，涉及31家單位，應收賬款增速高于營業收入的增速。應收賬款周轉率3.5次。

1.2 XX公司應收賬款相關風險分析

014、2015年XX公司每年應收賬款計提壞賬大約在70萬元左右，而2017年12月，XX公司半年及以上的應收賬款占70%，其中1年以上占比41%，公司的壞賬損失風險逐漸增大。

1.3 應收賬款內部管理存在問題

一般來說，公司需要給客戶建立基本資料檔案，以便了解客戶動態，及時處理應收賬款方面的問題。XX公司目前缺乏這樣的管理模式，缺少客戶的相關信息，無法掌握客戶的真實信用情況；經管部、財務部現階段只有客戶的項目名稱、賒銷日期、賒銷金額等信息，但沒有客戶的賒銷到期日、賒銷金額上限等信息，很可能出現信用額度超標以及應收賬款逾期未及時處理的問題。具體來看，主要問題包括：

1.3.1 事前控制：在合同簽訂之前，未對客戶進行信用調查和評估，對不同客戶未設定信用額度和信用等級；在決定賒銷前，無書面的審批留證過程，很多時候，甲方未按合同約定支付預付款，但項目卻正常開展。

1.3.2 事中控制：在項目執行期間，公司未對合同（項目）進行履行評估，尤其是當甲方已經出現違約行為，如未按合同條款支付合同款時，公司未對項目繼續執行風險進行評估，導致項目仍在執行，公司墊資越來越多，回收風險越來越大。

1.3.3 事后控制：應收賬款產生后，催款主要依靠項目負責人，催款未與績效掛鉤，催款效果不明顯。

1.4 公司應收賬款管理存在問題的原因

1.4.1 缺乏風險意識。

在實際操作中，公司完全是憑借公司經營人員及領導經驗以及與客戶以往的交易記錄，缺乏科學的數據支撐，沒有做到依據客戶的資產規模、信用記錄等信息制定向配套的信用政策，這樣的管理行為，可能會降低公司資金的使用效率，甚至會導致公司資金鏈斷裂。

1.4.2 應收賬款內部控制制度不完善。

缺少信用發授的操作程序。公司為了保證信用政策的合理性以及工作人員的合規性，會設置一套相對嚴密的信用發授程序，使信用的發授有依據可查、有制度可依，有人員監督。但是，XX公司目前沒有此類制度，信用的發授無據可查、無制度可依、無人監督。

績效考核指標不完善。公司僅以營業收入指標作為績效考核的指標，經營人員可能存在采取寬松的信用政策來取得合同，進而提高績效考核的行為。

2 業財融合的應收賬款管理

2.1 事前控制

2.1.1 劃分客戶類型。按交易時間劃分：即有客戶、新客戶；按客戶性質劃分，政府客戶、中央企業客戶、集團內關聯客戶等；

2.1.2 信用調查：公司成立時間和背景、公司經營狀況、財務狀況（償債能力、盈利能力及運營能力）及以往給本單位付款記錄。

2.1.3 信用評估與審批：首先，公司在賒銷前，結合公司業務的實際情況，對不同的客戶進行調查與必要的信息搜集工作，并建立“客戶檔案”。檔案中應包含以下內容：客戶名稱、聯系方式、行業類型、注冊資本及成立日期、信用記錄、匯款記錄、交易規模等信息，對客戶信用做出整體評估。

其次，公司應結合自身不同業務類型和客戶的資信水平等信息，對具體客戶確定能夠給予的最長付款時間，該時間即為客戶信用期限，超過約定的時間即為逾期。客戶信用期限應通過制定合同條款等方式予以明確。

2.2 事中控制

在信息系統中，根據客戶信用評估及審批的結果更新相應的信用額度和信用期限，當客戶的使用額度超過公司審批的客戶的信用額度時，或者當給與客戶的信用期限已到期時，提醒采取相應措施。同時，需要增加對項目執行期間的履行評估，尤其是針對已出現違約行為的項目，需要業務、財務部門一同評估繼續執行項目的風險。

2.3 事后控制

2.3.1 賬齡記錄

對公司應收賬款進行監控、分析首先要有清晰的賬齡記錄。公司通過對應收賬款賬齡的記錄和動態跟蹤，不僅可以了解公司整體應收賬款的收款情況、風險區間，還可以了解不同客戶對公司應收賬款的拖欠情況，以及不同客戶在公司應收賬款中所占的比例，判斷出那些是公司的主要客戶，那些是風險客戶，從而根據公司整體應收賬款的風險情況，或者某些客戶對公司應收賬款的拖欠情況，及時調整公司的整體信用政策，或針對個別客戶的信用條件。另外賬齡也是考核公司收款工作效果的一個手段。

2.3.2 定期核對

公司應建立應收賬款定期核對制度，定期與相關債務人核對。通過經常對賬，了解客戶付款的及時程度，同時針對對賬不相符的賬目，及時調查差異產生的原因并進行跟進，最終確保雙方對應收賬款的金額、付款日期等。

2.3.3 催收

通過對應收賬款賬齡的分析，制定對應不同客戶的催收策略。

由專職收款人員（或財務人員）催收。對于剛剛逾期的應收賬款，可由收款人員（或財務人員）與客戶直接溝通，了解逾期原因，爭取確認客戶最近的付款日期。

采取法律手段，當做了種種努力，仍未能收回欠款，并且欠款金額影響較大時，可采取法律收款。

2.3.4 考核及責任追究

在公司內部，制定應收賬款考核及責任追究制度，將應收賬款的回收作為績效考核的重要指標之一，按月對各責任人、責任部門進行考核，并將考核結果落實到人。對于產生的壞賬損失，應根據責任部門或責任人的責任范圍、失職程度以及壞賬損失大小給予適當的經濟或行政處罰。

3 結論

應收賬款的重要性不言而喻，業財融合不僅是在應收賬款的管理上，還包括全面預算管理、成本管理及決策分析等方面。這些工作的開展，都需要財務部門與業務部門相互融合，相互協作，同時，這對財務工作提出很高的要求和挑戰，要求財務實現由核算型向管理型的轉變，能夠提升財務管理的價值和企業的管理效益。