論新時代企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新

劉廣林

蒲城清潔能源化工有限責(zé)任公司 陜西渭南 715500

在中國特色社會主義新時代，我國經(jīng)濟已由高速增長方式轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)。發(fā)展方式的變化致使一些新的挑戰(zhàn)正迎面逼向我國各行各業(yè)大大小小的企業(yè)。應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)自身需要具有相當(dāng)?shù)摹皟?nèi)功”。而這些“內(nèi)功”的強弱是需要用財務(wù)數(shù)據(jù)來說話的，而這些數(shù)據(jù)是否客觀評估一個企業(yè)的真正實力，就得需要內(nèi)部審計來完成。因此，強化企業(yè)審計管理是十分重要和完全必要的。

1 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計就是在企業(yè)最高管理者的安排下，組織內(nèi)審人員對企業(yè)的財務(wù)和資產(chǎn)進行審核和統(tǒng)計計算。

1.1 內(nèi)部審計的定義

在當(dāng)今經(jīng)濟社會，企業(yè)內(nèi)部審計在世界各個國家或地區(qū)都得到了廣泛的重視。我國審計署于1995年發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》中對內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)下”和“獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)并報告工作”。

1.2 內(nèi)部審計的目的

內(nèi)部審計的目的在于維護國家的財政制度和財經(jīng)紀律的嚴肅性，保護國有資產(chǎn)和社會公共財產(chǎn)。完善企業(yè)的財務(wù)制度，監(jiān)督資金合理使用和加速運轉(zhuǎn)，改善經(jīng)營或預(yù)算管理，促進增產(chǎn)，厲行節(jié)約，提高效益。

1.3 內(nèi)部審計的功能

企業(yè)經(jīng)過一段時期的經(jīng)營后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對所有的財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)進行清點、核實和估價，核定出固定資金和流動資金。內(nèi)部審計具有咨詢、協(xié)助和建議的功能。內(nèi)部審計促進企業(yè)對經(jīng)濟活動的全過程控制、指導(dǎo)和監(jiān)督，從經(jīng)濟效益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行全面監(jiān)督的行為。

1.4 內(nèi)部審計的特征

內(nèi)部審計被賦予獨立性和客觀性兩大基本質(zhì)量特征，兩者相輔相成，缺一不可?！秶H內(nèi)部審計標準》規(guī)定，內(nèi)部審計人員在履行審計職責(zé)時，需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。內(nèi)部審計人員的工作權(quán)限應(yīng)該得到董事會和組織中最高管理者的絕對支持和有關(guān)部門相關(guān)人員的充分配合。尤其是要獨立于被審計對象的人和事。客觀性就是要求審計結(jié)果的真實客觀。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該是權(quán)益者倡導(dǎo)的，應(yīng)當(dāng)對權(quán)益者負責(zé)。通過內(nèi)審也能對經(jīng)營者的能力和業(yè)績做出客觀評價。所以，內(nèi)部審計人員對有關(guān)事件的調(diào)查、判斷應(yīng)當(dāng)客觀公正，以事實為評判依據(jù)，不能以自己的好惡和主觀意識行事，不能為經(jīng)營者的意志所左右。

2 當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1 組織機構(gòu)設(shè)置不合理及審計力量薄弱、業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺

在實際內(nèi)審體系建設(shè)過程中，多數(shù)企業(yè)未合理設(shè)置組織機構(gòu)和人員，存在將內(nèi)審部門設(shè)置在財務(wù)部、紀委監(jiān)察委員會下等，組織機構(gòu)極為復(fù)雜、人員冗多，而具有審計專業(yè)的人員相對不足，造成各部門之間權(quán)責(zé)不清，相互推卸責(zé)任，喪失了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，降低了審計監(jiān)督的有效性；同時各部門人員繁多也在一定程度上增加了企業(yè)的審計成本，而有效實施審計的專業(yè)人員不多，造成了工作效率不高，因此，組織機構(gòu)設(shè)置不合理及人員配備不科學(xué)，不利于增值型內(nèi)部審計體系的建設(shè)與開展。

目前，企業(yè)大部分內(nèi)審人員主要由財務(wù)部門過渡而來，還存在一些從其他專業(yè)轉(zhuǎn)行而來的，導(dǎo)致這些內(nèi)審人員缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)知識，造成能獨立審計的復(fù)合型人才缺乏。有的傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，認為審計就是查賬，有的審計方式單一，習(xí)慣于單純的財務(wù)審計，多層次、多視角地審計問題不夠，綜合審計分析能力較差。

2.2 增值型內(nèi)部審計控制與考核不力

增值型內(nèi)部審計的控制與考核不力，也在一定程度上造成了企業(yè)在開展增值型內(nèi)部審計體系建設(shè)時存在各種問題，限制了企業(yè)的發(fā)展。此外，企業(yè)對內(nèi)部審計部門的業(yè)績考核缺乏統(tǒng)一的標準，未能調(diào)動內(nèi)審部門及內(nèi)審人員的積極性，也是造成內(nèi)部審計質(zhì)量低下的原因。

2.3 審計內(nèi)容、方式和審計理念創(chuàng)新不足

企業(yè)大部分內(nèi)部審計機構(gòu)仍沿襲著傳統(tǒng)的審計內(nèi)容與方法，習(xí)慣于傳統(tǒng)審計思維，局限于財務(wù)審計及查賬糾弊，審計監(jiān)督的路子不寬，效果欠佳；而且都處在靜態(tài)審計的狀態(tài)，按照年度安排的審計計劃，按部就班，下達審計報告就是審計項目的結(jié)束；審計方法和審計技術(shù)缺乏創(chuàng)新，不能很好地利用互聯(lián)網(wǎng)平臺和大數(shù)據(jù)技術(shù)，不符合未來無紙化審計的發(fā)展方向。由于種種因素的限制，制約了審計職能的延伸，審計一直發(fā)揮著重要的監(jiān)督職能，對企業(yè)單位的財務(wù)活動的合法性、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性進行監(jiān)督審查，往往最注重的是事后監(jiān)督，因此已不能適應(yīng)當(dāng)下的新形勢與新任務(wù)下以風(fēng)險導(dǎo)向“預(yù)防+監(jiān)督”的審計職能。

3 新時代下內(nèi)部審計應(yīng)如何創(chuàng)新發(fā)展

3.1 創(chuàng)新審計實踐、創(chuàng)新審計技術(shù)方法

創(chuàng)新審計實踐是對傳統(tǒng)技術(shù)方法調(diào)整、深化，使之更好地運用于實際、作用于實際。創(chuàng)新審計實踐要求準確把握新形勢、新要求。應(yīng)重點圍繞大數(shù)據(jù)時代背景，逐步實現(xiàn)審計技術(shù)方法的現(xiàn)代化。重點圍繞“審計監(jiān)督全覆蓋”這一客觀需要，逐步推動審計力量整合，做到向內(nèi)挖潛與外部挖掘相結(jié)合。通過整合審計資源，在發(fā)揮內(nèi)部審計的最大效能下，借助外部審計機構(gòu)提供的服務(wù)，使內(nèi)部審計和外部審計有機結(jié)合，做到全方位的監(jiān)督和服務(wù)，充分發(fā)揮審計的整體職能和作用。創(chuàng)新審計的技術(shù)方法，是提高內(nèi)部審計工作效率及效果的主要手段。一是充分運用好現(xiàn)代化信息技術(shù)，整合現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)資源，搭建好大數(shù)據(jù)庫平臺；二是積極推廣信息化審計方式，借助現(xiàn)有的財務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建嵌入式審計信息化模塊，并逐步建立獨立的審計綜合管理系統(tǒng)；三是積極學(xué)習(xí)基于取數(shù)、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)計算機語言，從而為大數(shù)據(jù)篩選、大數(shù)據(jù)分析工作做好準備。

3.2 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險理念

新時代企業(yè)的內(nèi)部審計要以財務(wù)風(fēng)險理念為導(dǎo)向，對未來財務(wù)活動成果的不確定性要有足夠的預(yù)料防范和控制。國家政策、法律法規(guī)等宏觀環(huán)境的改革、供求關(guān)系的變化、市場價格的波動，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度深化后帶來的人力資源、現(xiàn)金流量和物質(zhì)資源等內(nèi)部環(huán)境因素的復(fù)雜化，都意味著財務(wù)風(fēng)險的客觀存在。內(nèi)部審計要摒棄以往只關(guān)注細枝末節(jié)，而疏忽了全局風(fēng)險的做法。實施內(nèi)部審計的理念創(chuàng)新，就是為了使企業(yè)決策者和管理層了解或掌握企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。

3.3 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的互聯(lián)網(wǎng)思維

互聯(lián)網(wǎng)思維對內(nèi)部審計的獨立性和客觀性的促進作用是巨大的。隨著新時代到來的是空前發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)滲透到了人類社會活動的方方面面。大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)正在改變著人們的生產(chǎn)和生活方式，也為企業(yè)內(nèi)部審計插上了互聯(lián)網(wǎng)的翅膀。企業(yè)要把自己參與到互聯(lián)網(wǎng)世界中來，用互聯(lián)網(wǎng)思維來看待問題、處理問題，從而提高內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量。

3.4 企業(yè)推行精細化管理

要求企業(yè)所有管理部門都來關(guān)注企業(yè)運營和發(fā)展，對每一個經(jīng)營項目進行嚴格細致的審視和管理，從而達到對企業(yè)經(jīng)營成本的精準控制、預(yù)防企業(yè)管理和經(jīng)營風(fēng)險的目的。

3.5 創(chuàng)新內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

創(chuàng)新隊伍建設(shè)一是要提高審計人員準入門檻，通過考試，擇優(yōu)選用，持證上崗，注重對內(nèi)審人員能力、品行、常識等狀況的考查和培養(yǎng)。二是建立對審計人員的激勵與約束機制，約束就是加強監(jiān)管，而激勵也不是放縱。為了保證內(nèi)審人員能夠獨立客觀、高效率、高質(zhì)量完成董事會交辦的審計工作，要通過一種約束與激勵相結(jié)合的機制來建立起審計人員的高度責(zé)任心。約束與激勵制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機制建立的條件下，定期對審計人員的業(yè)務(wù)成績進行考核，為獎懲、任用、培訓(xùn)等提供依據(jù)，從而激勵審計人員的工作積極性。三是通過多種途徑的培訓(xùn)，進一步提升審計人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能修養(yǎng)，促進審計人員的政策水平、風(fēng)險管理能力和稽核審計技能以及協(xié)調(diào)能力的提高。

4 結(jié)束語

新形勢下的內(nèi)部審計，應(yīng)進一步明確部門設(shè)置和職能定位；進一步研究新的方式方法，不斷提升內(nèi)部審計標準、規(guī)范、準則的法律級次；進一步改進審計技術(shù)方法，在大數(shù)據(jù)、云計算的環(huán)境下，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，實現(xiàn)持續(xù)跟蹤審計；進一步注重審計結(jié)果的運用，增加審計結(jié)果為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)的價值。