企業內部審計風險及其防范措施探討

文/賈衛紅，宿遷信德聯合會計師事務所

經濟全球化背景下，企業在經營發展中面臨著巨大的競爭壓力，內部組織關系與外部市場之間形成了異常復雜的關聯，各種經營風險不斷出現，要求企業必須切實做好風險管理工作。新時期，內部審計開始逐步擔負起風險管理職能，做好內部審計風險的防范工作是保證內部審計效果的關鍵，需要得到企業管理層的高度重視。

1 企業內部審計過程中存在的風險因素

內部審計主要是指部門或者單位內部展開的審計工作，與“外部審計”相對應。設置內部審計的主要目的是幫助管理人員做好管理工作，提升部門和單位的管理水平。從現代審計的角度進行分析，內部審計與外部審計相互配合、相互補充。健全完善的內部審計制度，能夠為外部審計工作提供可靠的資料，有效的減少外部審計的工作量，提升審計效率。但從目前來看，企業在開展內部審計工作的過程中會遇到一些風險因素，大致將其分為兩種 ：一是主觀風險因素。就目前來看，在企業內部審計工作中，無論是審計技術還是審計手段都存在一定的不足，例如，抽樣審計會引發較大的概率誤差，主觀樣本在范圍及規模上存在很大的局限性，樣本的整體特點略有不足，需要做好審計方法的改進工作。同時，內部審計人員自身的素質也會對內部審計工作造成影響，難以達到預期的工作效果，引發外部審計內容與形式不一的問題，給內部審計工作帶來相應的風險 ；二是客觀風險因素。為了保證內部審計的獨立性，企業內部審計工作一般獨立進行，由于審計工作與會計工作之間存在的時差，導致會計記錄信息所用的時間通常都會大于企業經濟業務的處理時間，處理的審計工作較少，二次審計時間又會超過會計記錄信息所用的時間，這樣的差異性使企業在開展內部審計的過程中可能存在一定的風險。另外，審計部門屬于企業中一個特殊的職能部門，其設置的主要目的就是幫助企業做好內部控制工作，確保其發展目標的實現，在這種情況下，審計部門的工作對象相對固定，不能自由的進行選擇。

2 企業內部審計風險防范措施

2.1 提高內部審計獨立性

從以上闡述可知，內審缺乏獨立性是目前企業審計管理存在的主要問題。內部審計是規范資金使用、改革企業經營機制以及完善企業制度的根本要求，并且內部審計是否獨立直接影響審計質量。在設立內部審計部門時，要堅持獨立性原則，為審計主體賦予一定權力，為審計工作有效開展提供保障，能很好完成各部門的審計管理。同時還要遵循權威性原則，是保證審計機構功能正常發揮的關鍵，主要體現在審計機構在企業經營中占據重要地位，隨著權威性的加大，將提高企業內審作用。

2.2 改善內部審計方法

改善審計方法是提高內部審計效果的關鍵，能為審計工作開展提供依據。首先，需要將風險基礎審計理念落實到審計實踐中，減少潛在風險隱患。基礎審計是對審計風險進行全面評價，是判斷審計風險與企業內控能力間關系的一種審計方法。通過風險基礎審計方法的運用，能對被審計部門的風險情況有個系統的評估，為之后審計工作的開展提供借鑒。同時要采取實質性測試和復核性測試等方法，明確審計要點，建立完善的內審體系。其次，還要加大信息化技術在審計系統建設上的運用，改進現有審計方法。例如，將 ERP 系統應用到企業審計中，能實現內部審計落實到企業運用全過程中，促進企業管理模式的改革。如職務授權、監督和復核等，都能通過ERP系統來完成，有利于提高內部審計質量及效率。

2.3 加快人才隊伍建設

企業內部審計工作的順利開展需要專業素養過硬、工作能力較強的內部審計人才作為保障，如果企業本身缺乏高素質的內部審計人員，無論多么完善的管理制度或者多么有效的管理手段，都不能取得預期的效果。在實踐中，一方面，應該高度重視內部審計隊伍的建設工作，針對新進入企業的審計人員，應該組織相應的考核，對其進行綜合評價，確保所有的審計人員都必須具備專業的基礎理論知識，了解內部審計的基本流程和要求，同時，應該對內部審計工作進行合理的劃分，實現人力資源的優化配置，避免出現人才閑置的情況。另一方面，應該重視審計人員綜合素質的強化。在實踐中，一是進一步加強對內部審計人員的教育和培訓力度，對培訓機制進行完善，通過持續性的教育培訓使審計人員明確自身職責，在把握企業發展狀況的基礎上，運用先進的審計技術和審計方法，降低內部審計風險發生的可能性，保證內部審計工作的效果 ；二是逐步拓展審計人員的學習內容，鼓勵其參與繼續教育，形成優秀的工作理念，促進內部審計工作效率的提高。從企業的角度出發，可以對審計培訓的內容進行拓展，不僅可以通過培訓提升審計人員的專業能力，還應鼓勵其積極參與相應的案例培訓班，在豐富其實踐經驗的同時，促進審計人員之間的溝通和交流，促進其責任意識和道德素養的提高。

2.4 完善內審控制制度

在內審控制制度作用下，能有效規范企業審計行為，發揮審計工作在企業健康發展上的作用。為了提高審計效果，要在企業內部廣泛推廣相關的法律規定，豐富審計人員的法律知識，并提高他們的法律意識，進而確保審計工作的合法性，盡可能降低審計風險。同時還要健全有關的審計規章，對工作人員審計行為進行約束，同時根據審核規章來考核審計人員工作能力，保證審計風險控制取得較好效果。在審計工作有序開展下，真正達到抑制企業財務風險因素的作用，維護企業發展穩定性。除此之外，還應采用激勵機制，在激勵機制作用下，調動審計人員工作熱情，確保審計工作高質量開展，進一步實現企業良好發展。

總而言之，內部審計在企業發展中發揮著相當關鍵的作用，而從目前來看，不少企業在內部審計工作中存在很多問題，缺乏對于內部審計風險的防范，導致內部審計工作無法順利實施。因此，需要結合企業實際情況，不斷完善企業內部審計制度，逐步提高審計人員隊伍的綜合素質，以便加大企業內部控制，為企業健康發展提供保障。