珠寶公司預算管理和預算控制探析

申黎琴

（深圳詩普琳珠寶有限公司，廣東 深圳 518010）

一、全面預算管理概述

全面預算管理是企業對自身的財務與非財務資源進行合理優化配置、考核、管控的行為過程，其目標是協調生產經營管理活動，達到預期經營目標[1]。具體來說，就是企業為了達到預期利潤，對未來一段時期內的財務工作進行科學規劃，從銷售預測開始，對生產、現金收支、成本等財務行為進行預測，并編制預計損益表與現金流量表，以此反映未來一段時期內企業的財務狀況與經營成果。

二、珠寶公司預算管理和預算控制中存在的問題

（一）預算控制目標不明確

珠寶公司在開展企業預算管理與預算控制活動前，首先需要制定明確的預算控制目標。但是就目前來說，珠寶連鎖零售企業對外部環境與內部經營管理情況了解不是充分，是導致企業的發展戰略目標不明確的主要原因。一旦企業戰略目標不明確，企業也無法制定科學合理的預算控制目標。部分企業在制定預算控制目標時，沒有考慮企業發展目標，導致后續預算管理控制工作無法順利開展[2]。也有部分連鎖珠寶企業的管理層與下屬企業對預算控制目標的理解不一致，總部管理層對利潤預期要求較高，下屬公司的利潤預測則相對保守。

（二）預算編制方法不合理

科學合理的預算方案是預算管理的基礎，在編制預算方案時，企業需要選擇合適的預算編制方法。珠寶連鎖零售企業在編制預算方案時，市場調研不充分，主要根據歷史數據與實際增長率預測下一時期內的經營狀況，導致企業對未來一段時期內的市場預測不合理，進而出現預算方案不合理的情況。同時，在預算編制過程中，珠寶零售企業的預算編制方法較為單一，固定預算、定期預算等預算方法在預算編制中都是單獨使用，或者結合使用兩種預算編制方法，而沒有將滾動預算、彈性預算等預算編制方法考慮在內。此外，珠寶企業缺乏專業的預算編制人員，工作人員對珠寶市場的調研與預測缺乏準確性，導致預算編制假設不合理，尤其是各地區的下屬公司對本地區的市場經濟發展情況了解不全面，導致市場定位不科學，這也影響了預算編制假設的合理性。

（三）預算調整執行不科學

內外部市場環境的變化對預算的執行具有重要影響，企業在編制預算方法時需要充分考慮到市場變化的不可控因素，制定彈性預算方案，方便企業根據實際情況及時調整預算方案。但是，珠寶連鎖零售企業沒有建立完善的預算執行監督機制，工作人員對預算管理重視不足，在預算執行過程中，沒有嚴格地按照預算方案執行，即使按照預算方案執行，在發現預算方案與實際情況不相符合時，也無法及時地向預算管理部門反映相關情況，不能做到及時地找到其解決或彌補的措施。另外，珠寶企業的信息溝通交流渠道比較單一，也沒有完善的信息管理與共享系統，這也導致預算執行過程中的相關信息無法得到及時高效的反饋，在一定程度上對預算方案的及時調整造成了困難。

三、珠寶公司加強企業預算管理和預算控制的有效策略

（一）明確預算控制目標

珠寶連鎖零售企業在開展預算管理工作前，需要對企業面臨的市場內外部環境進行充分調研分析，利用平衡計分卡方法和大數據分析等信息化技術，詳細分析財務、運營、客戶、學習成長等具體情況，確定企業的發展戰略目標，在戰略目標的指導下，制定預算控制目標。同時，珠寶企業需要設置科學的預算管理機構，為預算管理工作的開展提供基礎保障。在預算目標的制定過程中珠寶企業需要考慮兩方面的因素：一方面，珠寶企業總部管理層需要與下屬公司進行充分討論交流，制定科學統一的發展目標，保證預算目標與企業實際發展需求相一致；另一方面，珠寶企業需要選擇專業的預算管理人員開展預算管理活動，確保預算管理質量得到有效保障。

（二）合理選擇預算編制方法

在編制預算方案時，珠寶連鎖零售企業需要充分考慮到一切不可控因素，從戰略全局出發，編制科學合理的預算方案。在預算編制方法的選擇上，需要從靜態與動態兩方面考慮，結合固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算、定期預算、滾動預算等多種預算編制方法，確保預算方案科學。珠寶連鎖零售企業的預算編制包含了企業經營的業務、財務、資本等各方面的內容。因此，在預算編制時，預算編制人員需要加強和企業業務部門的溝通交流，尤其是下屬珠寶公司的交流，了解不同地區的業務發展情況，從具體業務層面入手，編制合理的預算方案。在業務層面上，應該開展銷售量、利潤、采購費用、營業成本、銷售費用、管理費用等具體項目的預算。在財務方面，需要進行現金、預計損益表與現金流量表等預算[3]。珠寶連鎖零售企業總部在制定了預算方案后，相關部門與下屬公司及其具體部門需要對預算目標進行自上而下的逐級分解，與自下而上的預算報批，使企業的各部門都對預算方案有一個全面的了解，并提出合理的建議，方便預算方案的后續執行。以P珠寶企業的年度預算構成來看，分三個模塊：現營業店鋪、計劃新開店、專項預算（包括裝修工程預算、營銷活動策劃預算等）。以單店為預算單元，分別編制其銷售目標、利潤目標、投資額、采購量、營業費用、管理費用、年度經營所產生的現金流增量數額的確定。將全部店鋪的預算進行匯總，從而形成該企業的整體年度預算。經過審批后執行。年度預算進一步分解為月度預算，按月對預算執行結果出具分析報告，追蹤差異產生原因。

（三）強化預算調整與執行

預算執行是預算管理最核心的內容，在執行過程中可能會遇到各種問題，也會發現預算方案與實際情況存在較大差異之處，這就需要對預算方案進行合理的調整，確保預算管理科學有效，保證預算管理達到預期效果。珠寶連鎖零售企業在預算執行過程中，需要對銷售收入與應收賬款加強重視，通過對兩者的科學分析對比，分析出企業的經營業績，了解客戶信譽、偏好等情況，保證穩定良好的客戶關系與穩定的客戶來源，實現穩定收入，保證較強的資金流動性。珠寶企業的銷售部門應將銷售業績與費用聯系在一起進行考核，嚴格審批執行費用，減少浪費行為。在物資采購方面，企業需要加強庫存管理，提高物流效率，減少庫存成本。同時，在預算執行中珠寶企業還需要對預算績效與實際績效進行全面的對比分析，從預算績效與實際績效的差異性入手，提出合理措施，加強預算控制。財務部門與預算管理部門需要及時收集預算管理會計信息，對預算的執行加強監督，及時向預算管理部門傳遞執行信息，確保預算方案嚴格執行。珠寶企業可以利用信息技術，建立完善的信息管理系統，對預算的執行情況與具體信息進行全面管理與共享，方便相關部門根據實際情況，對預算方案進行調整。另外，企業需要加強預算考核，按月度、年度等考核結果對員工進行獎懲，提高員工的責任意識與執行預算的積極性。

四、結束語

隨著人民生活質量不斷提高，消費水平不斷提升的背景下，珠寶連鎖零售企業迎來了一個更好的發展前景，但是，隨著全球化進程的不斷加快，珠寶企業的內部競爭也變得非常激烈，企業必須加強內部管理，提升企業經營管理水平。預算控制在珠寶連鎖零售企業經營管理活動中可以發揮積極作用，因此，企業應從提高預算編制水平，加強預算執行、考核、控制，優化預算管理模式等具體方面入手，通過預算控制，強化企業管理，推動珠寶企業的健康發展。