淺談實行內部控制下醫院國有資產管理

王琰婷

（六安市第二人民醫院，安徽 六安 237008）

醫院作為事業單位，對其占有和使用的，能以貨幣計量的各種經濟資源的總和實施具體管理。國有資產主要分為流動資產和非流動資產。流動資產管理主要有貨幣資金管理、往來款項和存貨管理，非流動資產管理主要為固定資產管理。

一、貨幣資金管理

如果將醫院比喻成一個人，則貨幣資金即為人的血液，是醫院的生命之源。不管是銀行存款還是電子支付，收入要做到應收盡收，支出要做到按照制度標準層層嚴格審批把關。1、收入方面，醫療收入應按照權責發生制日清日結，涵蓋所有收款員包括測試管理員。同時做到資金日清日結，按照當日的收入報表應交金額將資金于當日繳存至銀行。每日找零資金，醫院采用由銀行配好的零錢包形式，發于每位收款員，下班時將零錢包與當日錢款，一并交由銀行帶走。次日，銀行將交款單和重新配備好的零錢包交至醫院，開始新一天的服務。以此類推，循環往復貨幣資金中庫存現金由非經手人員不定期抽查，以防范資金出現被挪用。

除醫療收入外的各項收入，例如帶教收入，基于行政職能科室考核指標不合格的罰沒收入，應由執收科室向財務科出示有分管領導簽字的蓋有科室公章的執收單。一方面，執收有理有據，另一方面，財務可以監督到哪些款項還沒有執收到位。努力消除收入盲區。此筆收入款項應直接繳入對公賬戶，防范資金被挪用的風險。銀行存款和電子支付渠道收入款項，應按月對賬，例如微信、支付寶、軟pos、硬pos。及時發現長短款，及時解決問題。2、支出方面，從有無申請、費用支出類別標準、所簽訂合同、重大資金支出是否集體決策、是否在預算之內等多角度審核確認支付金額，出納見最終的所有領導審批的過后的付款申請單后，支付款項。如為預付款項，也應有經領導審批的紙質付款申請單作為付款依據。

二、往來款項管理

往來管理，醫院應做出應收應付賬齡分析表，尤其醫保資金，按照城鎮職工、城鄉居民、離退休、生育等不同內容款項的不同賬齡，做到應收催收，不能收回及時核銷，同時，對于預收、預付應當及時結算，不能單靠計提壞賬預防免疫，需要體現單位資產負債的真實情況。另外，沖銷往來真實付款時，需要及時核查掛賬情況，避免出現多付。

三、存貨管理

醫院的存貨主要為藥品和衛生材料、后勤物資。首先藥品和衛生材料存在貨未入先出，出庫經辦人手里有大量欠條的現象，造成此現象的原因是供應商或二級分包商未將隨貨銷售清單或者銷售發票及時送到。按照會計準則規定，應將此筆存貨暫估入庫，但是在沒有信息化系統支持的情況，未來發票到醫院后不能準確區分勾選核銷，另外對于介入、植入類單位價值比較高且即買即用的耗材，可能會備選多種規格產品，但病人實際付款按照實際使用而定，此類耗材先送到，隨貨同行單和銷售發票后開。針對此類情況，應嚴格保證貨票同行，依據清單驗收貨物，無清單不收貨，無發票不收貨，防止供應商重復打印隨貨同行單、虛開發票，在入庫經辦人未嚴格審核的情況下重復入庫，并且臨床科室核查疏忽，簽字出庫，造成交易虛增，供應商款項多付，對于植入、介入類耗材根據病人已記賬清單醫院做入庫清單要求供應根據我們的入庫清單及時開具清單和銷售發票及時入賬。為提高存貨周轉率和轉嫁存貨儲存等風險，創新后勤物資零庫存管理，即按照實際使用付款，后期你低值易耗品采用“以舊換新”制度管理。但零庫存管理中的大部門物品還是存放在醫院，未實現貨物真實的更新換代。對于存貨，按季度盤點，核查財務賬目、庫存賬目和實物賬務的一致性，如發現不一致，及時查明原因，對于大宗存貨，禁止欠條和欠條的存在，做到及時入庫，及時出庫。

四、固定資產管理

固定資產管理是醫院資產管理的重頭戲。

（一）從固定資產清查角度來說：醫院的工作人員，尤其是臨床醫護人員固定資產管理主人翁意識不夠，科室間固定資產調轉，或者醫院組織架構頻繁調整導致固定資產實際存放位置和賬面使用科室千差萬別，給資產清查帶來很大阻力，如果依照財務賬面清查，找不到實物，如果根據實物盤查，臨床科室很大可能會存在漏報，如兩者相結合比對，后期匹配難度很大，造成財務和實物兩套賬。醫院應加強與固定資產方面關聯的績效指標管理，做到人走資產清。

（二）從固定資產管理范圍角度來說：固定資產入賬和作為固定資產管理是兩回事，要求不一樣，衡量的標準就不一樣，納入固定資產管理需要考慮可操作性，例如盤點清查和報廢，小到桌椅板凳，一個掛鐘。我認為出于防止國有資產流失的角度考慮，將小件物品納入資產管理需要信息化系統作為支撐，否則只能流于形式，半途而廢。

（三）從固定資產會計核算角度來說，凡是入賬資產需要有院領導審批通過的固定資產購置申請，和會簽的驗收合格證明作為原始憑證依據。對于固定資產的后續支出，費用類支出和資本性支出區分后不具有操作性，例如非經常性的、單位價值絕對值較高且為核心零部件的以舊換新，增加原固定資產價值，但固定資產可使用年限不易評估，且從財務軟件計提折舊方面來說，計提折舊期限就會虛增，造成為了折舊而折舊。從另一方面來說，以舊換新就相當于部分固定資產報廢后更新，應履行資產報廢程序，但報廢部分價值不易確定，從報廢角度需要核查實物角度考慮，以舊換新被替換的實物已不存在。此項處理有待商榷。

（四）從固定資產申請購置角度來說：提出預算申請時，各臨床科室根據實際需要按標準配置固定資產，金額大于一定單價標準，做社會效益分析，評審專家論證可行性。論證會通過后，歸口管理科室將未通過的申請單(即采購預算外)退回，剩余通過申請單由各臨床科室在提出采購申請時觸發流程。資產驗收完畢入賬時，將此申請單打印作為原始憑證。

（五）從固定資產報廢角度來說，資產如果不在實物上標明清楚，會導致后期固定資產報廢時，實物與賬面資產無法確定一一對應，可能此項資產起初就未入賬，也可能名稱和所謂報廢名稱不一致，造成報廢混亂，這就要求醫院固定資產采用單獨系統進行全生命周期管理并且與財務系統對接，并要求與賬目一一對應，確保國有資產賬實相符。

五、總結

醫院通過資產的運作，創造經濟效益，醫院資產管理是一項事半功倍的系統工作，將內部控制嵌入更是風險分擔的不二之選。