互聯網+背景下企業稅務籌劃的新思路

王玉玨

（杭州大馳稅務師事務所有限公司，浙江 杭州 310000）

一、互聯網+對企業稅務籌劃工作的益處

提升工作效率：在互聯網+環境下，信息系統應用的相互鏈接，使得原有的信息化處理升級為人工智能處理，特別是在SAP等核算軟件沖擊原有的財務軟件市場后，智能化處理系統開始了迅速的發展。常規性業務數據能夠獨立轉化為財務憑證入賬，收款操作完成后自動生成銀行和現金日記賬，甚至在業務收款完成后能夠直接對接到稅務系統開具發票，大大降低了核算業務量，在保障質量的基礎上提升了核算效率。

降低稅務成本：企業在內部各部門之間建設出信息化的共享平臺后，財務部門能夠將財務憑證對應的經濟事項進行分類管理，便于企業對生產經營過程中涉稅信息的采集和分析，能夠最大化的依據財務專業判斷對涉稅事項進行綜合考量，降低稅務風險。

便于稅務籌劃：互聯網+環境下，稅務籌劃部門能夠通過信息化平臺對業務部門工作計劃進行歸納，對預期稅負進行預測，結合生產經營過程中進項稅發票的獲取能力，對實際稅負做出預測，并報備管理部門，通過合理調配交易時點、集團內調撥銷售等形式做出稅務籌劃措施。

互聯網+環境下的稅務籌劃工作已經成為當前環境下稅務籌劃工作的主流趨勢，在成本角度來看，業務數據與財務數據的轉化、稅務數據的報送等均能夠按時完成，降低人力資源成本，并且減少因循環往復的人工報送而產生的其他雜費。另外，在風險范疇考慮，信息化系統依據邏輯公式所獲取的稅務數據，在系統正常運轉的環境下，是能夠彌補人工環境下的操作誤差的，也就降低了漏報、錯報稅務數據導致的稅務風險。

二、互聯網+背景下企業稅務籌劃遇到的主要問題

互聯網+是基于大數據基礎上建設的，在互聯網+的環境中，能夠對稅法、政府政策法規、地方性規章等進行深入了解，并將相關法規以程序公式形式錄入至人工智能系統中，使之服務與企業的生產經營活動。但是在操作過程中，因為人工智能系統數據處理極為客觀而忽視了主觀能動作用在生產經營活動中的價值，加之程序編寫人員對政策理解缺乏財務視角分析，人工智能系統的數據化處理模塊會在政策出臺后難以短時間融入至人工智能系統中，導致稅務籌劃工作出現以下問題：

（一）經營模式的多樣化對稅收籌劃依據產生挑戰

在經濟新常態的環境下，市場經濟細分趨于完善，各行業的生產經營活動復雜多樣，導致在稅務核算視角下，對某些經濟事項的涉稅問題難以做出有效判斷，以汽車維修混合銷售為例，我國稅法要求混合銷售為不同稅率下的經濟事項混合在一起難以區分，按高稅率計稅，但是在互聯網+環境下，維修服務是能夠細分出商品成本和工時成本的，如何計稅成為問題，單項計稅怕產生稅務風險，混合銷售稅務壓力過高，此類問題在互聯網+大環境下逐漸增多，企業為避免稅務風險多選擇以混合銷售方式計稅，導致企業稅負壓力增加。

（二）稅務籌劃人員綜合素質對稅收籌劃質量產生挑戰

稅務籌劃工作是通過對可控經濟事項的調整，達到穩定稅負，降低稅務壓力和稅務成本的管理目的的管理方法，在傳統的稅務籌劃工作中，對經濟事項的預測和對既有數據的統計和分析是稅務籌劃工作的重點，通過對已掌握數據的分析做出判斷，并依據了解的政策對納稅信息進行調整，以此來降低稅務風險并穩定稅負。但是在互聯網+環境下，企業的稅務籌劃工作對相關執業人員的要求更為嚴苛，首先要滿足傳統稅務籌劃工作中的原有職能，穩定稅負、降低稅務風險，其次要利用互聯網+環境，對企業所涉及稅務政策做出充分解讀，最大化的享受政府的政策紅利，不僅追求低稅負，更在降低稅務風險。

稅務籌劃工作本身就是管理的灰色地帶，其管理價值一直備受爭議，良好的稅務籌劃工作確實能夠給企業帶來一定的管理效益，但是一旦管理措施失當將會給企業帶來極大的稅務風險，除高額的稅款滯納金外，企業的稅務評級等均會受到影響，進一步影響企業在融資等方面的能力，誘發資金風險。

（三）稅收征管的智能化對稅收籌劃空間產生挑戰

傳統的納稅籌劃工作的重點在于對已經成就的涉稅事項進行統計，并在事后做出適當的彌補或者稅負的轉嫁，在此操作中，企業稅務籌劃管理人員的工作重點在于對通過對既有涉稅事項的分析，有針對性地做出調整或報備，盡可能將已經發生的事項稅負降低，同時降低稅務風險，稅務籌劃的事中控制較難實現。

在互聯網+環境下，首先稅務機關的涉稅信息統計更為完善，特別是在金稅系統通過商品和服務碼形式進行補充，對企業進銷存及其他涉稅事項做數據分析后，對于企業而言必須要重視發票開具環節的準確性，防范企業多次誤操作導致稅收征管系統報警而應對不必要的稅務稽查活動。在此環境中，企業的納稅籌劃工作必須做到事前準備、事中控制，而盡量減少事后彌補，企業每一涉稅項目均會在稅務征管系統留下痕跡，企業在一個納稅周期內不斷的開具和沖銷發票，或對大金額的銷售發票在月末紅沖，均會引起稅收征管系統的報警，在稅務機關審計時資金流、合同流均滿足收入確認條件，但卻與稅流不符，必然會導致企業支付滯納金等不必要的稅務成本。

三、互聯網+時代稅收籌劃的創新

企業的稅收籌劃工作是歸屬財務管理范疇的，細化而言是歸類于管理會計職能內的系統性稅務管理工作，需要企業基于長期戰略目標和短期戰略部署中做平衡管理，穩定企業在生產經營過程中的稅負。在互聯網+環境下，涉稅事項的相關數據能夠借助人工智能系統進行歸集和分類，實現稅務信息由信息化處理到云計算分析的轉型，但是互聯網+環境下的稅務籌劃工作處于起步階段，所以企業要通過互聯網+環境下的稅務籌劃工作增強自身競爭力，必須要基于自身實際情況做出創新。

（一）納稅籌劃基礎-稅務管理互聯網+和大數據化

一是制度和體系建設，在互聯網+環境下，稅務籌劃工作機制必須進行調整甚至是重置。首先在系統管理中，具備實力的企業可以建設基礎數據庫，通過對橫向同類企業實際稅負率等信息和縱向本企業不同期間涉稅事項實際稅負率等信息的對比，建設稅負預測模型，通過劃分業務部門、行政后勤部門和管理職能部門不同模塊來對稅負進行分解，強化稅務信息分析能力。

二是人員，互聯網+環境下，稅務籌劃工作確實能夠基于大數據環境和人工智能系統來實現對稅務籌劃工作基礎數據的統計匯總和分析，雖然能夠彌補人工數據匯總和處理過程中存在的失誤導致數據失真會因主觀情感、專業素養等限制導致的數據統計和分析風險，但是并不能取代人工處理模式中經驗和溝通的價值。在互聯網+環境下，綜合性人才的價值更為明顯，如何通過有效的溝通和依據經驗對數據漏洞進行彌補，合理規劃收入區間、調整采購訂單時間來穩定稅負、規避稅務風險等必須通過人員的專業判斷來實現。

（二）將政策法規納入人工智能系統中

互聯網+環境下，人工智能應用到企業稅務籌劃工作中的案例越來越多，在人工智能系統的稅務籌劃工作中，企業要引進人工智能系統時需要對自身生產經營行為所涉及的稅務事項做出全面深入的研究，在人工智能系統的開發和改善環節對相關稅法準確編制成為程序公式，特別是對稅法中對企業經營是相中的有利因素和不利因素進行區分，在生產經營活動進行前能夠通過人工智能系統提示來規避高額稅負。

以單位轉讓國有土地使用權或地上建筑物的經濟業務來說，如果企業出于生產經營需要要對國有土地使用權進行轉讓，必須就增值額繳納土地增值稅，并且依據4級稅率，如果企業國有土地使用權在賬面的凈值較低，經過市場沉淀該權益的銷售價格走升，則企業必須要交納高額的土地增值稅，如果企業能夠通過投資、聯營方式轉讓，依據我國稅法則緩征增值稅，在此期間節省的資金成本即為稅務籌劃工作的業績，如果進一步將國有土地使用權轉化為股權，則可以免征增值稅，如此一項稅籌工作即可影響到企業整年的盈利情況。

（三）稅收籌劃方案的建立、決策與實施

稅收籌劃工作在模塊劃分中可以分為籌資、投資和運營三個稅務籌劃模塊，所以在互聯網+環境下，企業的稅收籌劃工作也要劃分為三個模塊進行管理。首先企業要對信息資源以資源池形式進行收集，通過智能終端和服務器對所手機數據分類為籌資、投資、供銷網絡等信息進行分別存儲，進一步到數據中心針對劃分后的數據進行再處理，將信息整合后整理為數據形式報送的服務管理層級，稅務籌劃服務層對籌資、投資及運營數據信息進行管理，特別在涉稅事項中針對預期工作模式得稅負情況進行分析，并制定一種或多種能夠節稅或避免稅務風險的備選方案后報管理層決策使用。

以籌資模塊為例，我國企業的融資方式能夠以外部融資和內部融資兩種方式進行區分，融資模式分為權益性工具融資和債權融資兩種，依據我國當前的所得稅法規定，不同的融資主體選擇不同的融資模式在稅務上的定義是不一致的，稅務籌劃工作在服務層級的價值就在于分別就不同情形下企業融資活動的實際稅負進行分析，并提交管理人員決策使用。

假定在互聯網+環境下，全額控股子公司的注冊資本為500萬，在以往年度母公司已經向子公司甲以債權形式注入資金800萬，此次因子公司發展需要需融資500萬，子公司請求母公司繼續以債權形式撥款500萬元，相關發展需求在報送管理層做決策前會流動到服務層做復核并制定備選方案。依據我國現行所得稅法要求，關聯企業債權性投資和股權型投資比例在2：1以內的利息費用可以在所得稅匯算之前扣除，所以如果母公司按照子公司需求給予撥款，則會在稅負角度負擔300萬的利息費用在所得稅環節調增的稅負，以年利率7%計算，則需要承擔52500元所得稅費用。加之母公司在獲取流動資金進行融資時的資金成本，綜合之下的子公司在向母公司融資的相關成本會高于外部融資成本。

（四）互聯網+背景下企業稅收籌劃人才的培養

互聯網+下的數據統計工作不再是稅務籌劃工作的重點工作，使得企業的稅務籌劃人員能夠將充足地精力放在數據價值的開發工作中，在相同經濟事項的處理模式中分別就稅負及稅務風險進行分別列式以供管理者決策使用。當前環境下，雖然大數據系統已經應用到稅務籌劃工作中，但是因為人才的缺失導致大數據環境下的數據統計價值僅有部分功能得到利用。在當前的運營環境中，稅務籌劃工作是必須要在過程中精進的，企業集團要強化稅務籌劃人員素質，一方面可以在外部引進綜合性人才，另一方面可以通過對云計算訓練模式的應用來對企業內部稅務會計、主管及相關管理人員實訓，通過在云計算內模擬經濟事項來鍛煉相關人員的數據判斷能力和數據提取分析能力，提升互聯網+環境下稅務籌劃工作的質量和效率。