簡要分析企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計框架

王雪巖

（哈爾濱千慧科技咨詢服務(wù)有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

引言

隨著改革開放的不斷深化，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制已經(jīng)逐漸地發(fā)展完善，這就使得企業(yè)所面臨的生存環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，必須要不斷提升自身的市場競爭力，獲得更大的經(jīng)濟價值[1]。在當(dāng)前的法律體系下，企業(yè)能夠在遵循稅收事業(yè)相關(guān)法律條文的基礎(chǔ)上，通過開展相應(yīng)的稅收籌劃來降低自身的稅務(wù)支出，降低自身的稅務(wù)負擔(dān)，更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的提升。而在這一過程中，通過以稅收籌劃為基礎(chǔ)，進行企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計框架的構(gòu)建，更好地發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢。

一、稅務(wù)籌劃與企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

（一）稅收籌劃概念界定

對于稅收籌劃來說，也別成為稅務(wù)籌劃或者納稅籌劃，指的是獨立存在的納稅人在參與生產(chǎn)經(jīng)營、資金投資收益活動或者其他理財實踐活動的過程中，針對自身所需要面對的納稅業(yè)務(wù)實際活動所開展的前期性策劃控制活動。我國企業(yè)在進行稅收籌劃工作的具體組織與實施當(dāng)中，與其他企業(yè)財務(wù)決策相似，會受到許多主觀因素以及客觀因素的影響，使得其很難制定出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，對于自身的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響[2]。甚至?xí)霈F(xiàn)在落實相關(guān)方案的過程中，出現(xiàn)操作行為失當(dāng)?shù)那闆r，或者是受到一些不可抗力因素的影響，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)實踐與稅收精神相違背，對以后的經(jīng)營實踐活動造成了很大的阻礙。對于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因來看，主要包括兩方面，即國家基礎(chǔ)稅收政策制度環(huán)境變化與納稅主體存在的認知差異。

（二）內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)代管理理念當(dāng)中，對于內(nèi)部控制的定義為在完成組織制定的目標(biāo)與計劃過程中，各部門主管通過采用特定的標(biāo)準(zhǔn)來進行衡量，對下級員工的工作進行評價，并且在具體的執(zhí)行過程中根據(jù)相應(yīng)的變化來進行調(diào)整，從而順利的達成企業(yè)目標(biāo)[3]。所以說，內(nèi)部控制制度的建立，是為了更好地服務(wù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升，對經(jīng)營風(fēng)險進行有效的控制與防范，更好地建立一整套責(zé)任體系。對于內(nèi)部控制制度來說，決策層在規(guī)模較小的組織當(dāng)中，能夠直接對管理層進行控制，但是在規(guī)模不斷擴大的情況下，直接控制的難度會大大提升，這就需要進行間接控制，從而使得責(zé)任與授權(quán)體系變得更加的復(fù)雜。這就需要企業(yè)開展有效的內(nèi)部控制制度，從而保證各項控制工作的順利開展。在企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，都需要發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，通過將稅收籌劃融入到生產(chǎn)經(jīng)營的沒一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的降低，從而推動企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部控制制度設(shè)計措施

在進行稅收籌劃的內(nèi)部控制制度設(shè)計的過程中，首先需要準(zhǔn)確的定位設(shè)計目標(biāo)，明確稅收籌劃的內(nèi)部控制在制度設(shè)計，是為了更加合理合法的實現(xiàn)企業(yè)稅收負擔(dān)的減輕，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。而在確定企業(yè)的內(nèi)部控制框架之后，再進行稅收籌劃方面的設(shè)計，從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢。在這一過程中，必須要控制人力資源設(shè)計，通過聘用有知識有技能的員工，更好的發(fā)揮出人才的優(yōu)勢，從而提升企業(yè)的核心競爭力。在目前企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，為了更好地留住人才，往往會制定出許多的獎勵政策，但是在進行獎勵政策制定的過程中，忽視了納稅問題，這就使得其盡管發(fā)放了大量的獎金，由于受到稅收因素的影響，并沒有起到最佳的激勵作用。這就需要在進行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該將稅收問題與企業(yè)的獎勵政策相結(jié)合，在降低企業(yè)員工稅收負擔(dān)的同時，更好地確保員工工作積極性的提升。除此之外，在進行組織機構(gòu)設(shè)計的過程中，需要對資源利用、信息流動以及決策等等進行分析，將企業(yè)內(nèi)部各種可用的資源進行合理的調(diào)配，從而進行資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)核心競爭力的提升。而在進行組織機構(gòu)控制設(shè)計流程的過程中，需要根據(jù)自身企業(yè)的特點，選擇科學(xué)合理的實施方案，更好的建立起高效的內(nèi)部控制體系，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟價值的最大化。

三、結(jié)語

在當(dāng)前的法律體系下，企業(yè)能夠在遵循稅收事業(yè)相關(guān)法律條文的基礎(chǔ)上，通過開展相應(yīng)的稅收籌劃來降低自身的稅務(wù)支出，降低自身的稅務(wù)負擔(dān)，更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的提升。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在獲得收入的同時會承擔(dān)相應(yīng)的成本費用，這就使得其自身必須要采取開展有效的稅收籌劃，并且以此為基礎(chǔ)來進行內(nèi)部控制框架的設(shè)計，更好地開展有效的成本控制，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而在這一過程中，通過以稅收籌劃為基礎(chǔ)，進行企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計框架的構(gòu)建，更好地發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢。