稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的有效應(yīng)用措施

劉艷艷

（山推工程機械股份有限公司，山東 濟寧 272100）

一、概述

企業(yè)不應(yīng)將稅收籌劃與偷稅相混淆，原因在于稅收籌劃是完全遵照稅收法律進行操作的，且稅收籌劃過程與結(jié)果完全是合法的。納稅是我國企業(yè)與公民的義務(wù)，如果企業(yè)通過虛假會計憑證、隱瞞收入等手段去偷稅，則會受到國家嚴(yán)厲的懲罰，并且在社會輿論與道德層面將受到打擊。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要堅守法律與道德的底線，一切違反法律與行政法規(guī)的行為不可操作。企業(yè)財務(wù)人員在稅收籌劃過程中，應(yīng)首先對目前國家稅收法律給予一定的了解，特別是對于一些如混合銷售、視同銷售、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項等政策應(yīng)做到胸中有數(shù)。

稅收籌劃工作是建立在有效的會計核算工作基礎(chǔ)上的，一個企業(yè)如果沒有一個科學(xué)合理的會計核算體系，那么稅收籌劃工作也很難有效開展，稅務(wù)工作與財務(wù)工作無法有效結(jié)合在一起。如果企業(yè)的會計核算工作沒有將稅額科學(xué)合理的反映出來，那么企業(yè)運行中可能就會存在偷稅漏稅問題，為企業(yè)發(fā)展造成負面影響，因此企業(yè)在經(jīng)營管理過程中要將稅務(wù)籌劃與會計核算工作聯(lián)系在一起。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中應(yīng)遵循的原則

（一）遵循合理原則

要想依法開展稅收統(tǒng)籌，合理進行稅收籌劃，需要在實際工作中借助一定的納稅方法合理開展稅收工作，與此同時要研究已有的各種稅收優(yōu)惠政策，確保稅收籌劃的合法與合理。在合理的原則下，企業(yè)中存在的每一項會計業(yè)務(wù)都需要開展稅收控制，以更好地控制成本。與偷稅漏稅不一樣，稅收籌劃是依據(jù)一定的法律法規(guī)進行的，是合理合法的行為，能夠更好地確保企業(yè)效率，已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用。

（二）遵循成本效益原則

雖然說開展稅收籌劃的初衷就是為了通過合法控制稅收來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，但是在具體工作的開展過程中依然會存在一定的籌劃成本，因此在稅收籌劃過程中也要考慮到成本因素，通過對比稅收籌劃的收益與籌劃成本，當(dāng)收益高于成本時才是有意義的。

三、稅收籌劃對企業(yè)會計核算的作用

（一）稅收籌劃能提升企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)開展稅收籌劃是建立在有效的會計核算與會計管理工作基礎(chǔ)上的，相關(guān)工作人員只有在對會計工作充分了解，并熟悉現(xiàn)行的稅法政策的條件下才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種可調(diào)整、可籌劃的事項進行稅收籌劃，在法律規(guī)章制度下實現(xiàn)利潤的最大化。為了實現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)需要不斷提高財會工作人員的職業(yè)水平，才能確保稅收籌劃的有效開展，相應(yīng)的企業(yè)的會計管理水平也會得到提升。

（二）稅收籌劃能提高企業(yè)依法納稅意識

企業(yè)之所以會進行稅收籌劃，一個很重要的原因就是已經(jīng)認識到了納稅的重要性。企業(yè)如果沒有依法納稅的意識，那么稅收籌劃就沒有存在的必要，企業(yè)會借助各種違法手段來實行逃稅、偷稅、漏稅，甚至出現(xiàn)抗稅的行為。只有當(dāng)企業(yè)的依法納稅意識提升到一定的高度，才能夠在財會工作中規(guī)定的制定會計賬表，對賬務(wù)進行合理處理，為稅收籌劃工作的開展提供更多的便利。

（三）稅收籌劃能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益更大化

企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在確保流入量不變的基礎(chǔ)上減少現(xiàn)金流出量，實現(xiàn)現(xiàn)金徑流量的提高，同時還要對現(xiàn)金的流出時間進行延遲處理，確保資金的使用效率得到提升，通過時間價值的籌劃來助力企業(yè)管理。

（四）稅收籌劃能有效完善企業(yè)經(jīng)營管理制度

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作的一個重要目標(biāo)就是控制成本，在這個過程中，稅收籌劃是一條可靠的途徑，通過稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)已有的管理制度不斷不行完善，可以預(yù)見，未來將會在更多的企業(yè)中得到推廣。

四、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

（一）從企業(yè)收入結(jié)算角度來看

根據(jù)我國稅收法律的相關(guān)規(guī)定，不同企業(yè)在具體進行稅收繳納時的時間是存在差異的，銷售收入為現(xiàn)金的企業(yè)需要在收到現(xiàn)金的當(dāng)天進行納稅，而分期付款或者賒銷的企業(yè)則需要根據(jù)約定的時間完善納稅，在具體的稅收籌劃過程中，選擇收入結(jié)算方式來延遲納稅時間，在一定程度上也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)收入的提高。

（二）從會計核算列支費用角度來看

企業(yè)在進行會計核算的過程中要想做好稅收籌劃工作，需要做好各項工作的費用列支，將當(dāng)期費用盡可能地列支出來，對已經(jīng)發(fā)生的費用要及時入賬處理，保留好能夠抵稅的稅收憑證，對費用列支進行會計核算，對未來將要出現(xiàn)的費用開支也要做好費用預(yù)提，納入到會計核算當(dāng)中。

（三）從加速折舊會計核算角度來看

企業(yè)要想做好稅收計劃，需要對自身的固定資產(chǎn)具體狀況進行控制，對折舊進行加速核算。在稅率不變的基礎(chǔ)上，通過加速折舊會計核算的方式能夠?qū)⑿枰U納的稅額進行有效控制，更好地掌握繳納的時間，更有利于稅收籌劃工作的開展。

（四）從存貨會計核算角度來看

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然會存在一定的囤貨，如何進行存貨計價也會影響到應(yīng)納稅額，當(dāng)產(chǎn)品價格呈上漲趨勢是，需要采用后進先出的存貨會計核算方案，控制好庫存數(shù)量，降低企業(yè)末期的存貨數(shù)量，有效降低企業(yè)的稅收。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)在稅收法律允許的范圍內(nèi)，結(jié)合自身財務(wù)管理需要及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程制定稅收籌劃方案，并取得稅務(wù)咨詢機構(gòu)、稅務(wù)主管部門的認可，以降低企業(yè)承受稅收風(fēng)險的概率，實現(xiàn)企業(yè)健康、有序地發(fā)展。