淺析企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施

東臺市住房和城鄉建設局

目前，企業經營的主要目標便是獲取相應的經濟效益，然而，企業在獲取利潤的基礎上還需向國家繳納稅收，這一部分稅收支出比較多，因此，企業經常借助納稅籌劃的方式來減少稅收支出。所謂企業納稅人的納稅籌劃，主要是指市場經濟條件下企業的合法行為，它是企業納稅人員在法律規定中的合理使用。其中，納稅籌劃主要是以法律法規需求為主，在享受我國稅收優惠政策的基礎上達到避稅的目的。不過，從實際情況看出，此項行為也存在著諸多的風險問題，因此，加大對納稅籌劃工作的監督和管理力度是特別重要的。此外，企業納稅籌劃的科學性既可以凸顯出我國企業的經營理財水平，同時還可以明確體現出國家的經濟發展現狀。

一、對于納稅籌劃工作的論述

(一)概念

納稅籌劃包含的工作內容為：企業通過整合涉稅業務，根據實際發展現狀來制定一整項健全完善的企業稅負納稅規劃。其中，全面實施納稅籌劃工作的實質性目的是為了緩解納稅人員在涉稅業務開展過程中面臨的各項工作壓力，它是在增強企業發展實力的基礎上而存在和形成的。所謂納稅籌劃，其實是按照我國制定出來的法規政策和優惠政策來制定有助于企業發展的的稅收方案，以此為企業后期經營提供有利的幫助。

從實際情況來探究，納稅籌劃工作并不是指企業存在著減少繳稅的一種行為，而是指企業在遵循我國制定的相關法律法規的基礎上而實施的一項減稅活動。該項行為雖然是納稅人員自己實施的，不過，由于其是在遵循規定要求的過程中落實的，因此，對于政府來講，只有在健全稅法制度的基礎上來降低稅收風險出現的概率。

在企業風險管理期間，納稅籌劃是一項重要的組成部分，大力提升企業風險管理水平既可以促使企業納稅籌劃工作的有效實施，同時還能夠實現企業經濟效益的全面提高。

(二)企業納稅籌劃具備的特征分析

現階段，由于我國納稅籌劃工作出現時間不長，因此企業納稅人自身的納稅行為較低，它們從對納稅籌劃的不了解逐漸發展成為了遵循法律要求展開依法納稅工作。其中，在具體發展期間，我國企業納稅人員在納稅籌劃期間發揮著關鍵性作用。在某種層面上來分析，納稅籌劃包含了多項環節，本身具備合法性和計劃性特征。①合法性；主要是指在遵循法律法規的基礎上來采取的一種納稅方案。②計劃性；計劃性同時也可以被稱之為籌劃性，它是從經濟活動實際開展情況入手，然后實施的籌劃工作。從實質上來看，開展納稅籌劃工作的目標是很明顯的，主要是為了減少企業的稅收壓力，降低各項風險的發生。所以，在新形勢發展背景下開展納稅籌劃工作的時候，不需要一味的考慮納稅人整體稅負現象，而是要有目的和計劃的制定統籌方案，從整體上來探究和分析問題。③實效性特征；該項特征本身是伴隨著稅收政策的改變而進行改變的。

二、企業納稅籌劃過程中存在的各項風險問題

(一)面臨的經營風險

當前，企業實施納稅籌劃的實質性目標是為了合理的預測出經營過程中能夠獲取的有關利潤，其中，進行納稅籌劃工作的時候，主要是以預測企業后期生產經營現狀為目的。不過，企業運營期間，假設存在著由于競爭激烈而導致企業經營效果不佳等一系列現象，那么有可能就會直接影響到企業納稅籌劃計劃的合理性，使得整項計劃的作用無法發揮出來，嚴重的情況下還會導致納稅籌劃的整項工作都需要重新進行規劃，不然的話，便會為企業帶來諸多的風險問題。

(二)面臨的政策風險

對于企業經營期間的主體投資活動來講，主要是從市場實際運行情況和政府制定出的調控策略來實施的。因此，在投資活動前期開展階段中，企業需要應用經營豐富并且專業技能高超的隊伍展開分析，這主要是因為我國政策有可能會發生一些改變，在出現變化之后，企業稅負隨之加大，進而使得納稅籌劃方案不合理，無法獲取相應的效益，從而增加了企業的風險。所以，企業需要以稅收優惠政策為基本來制定完善的納稅籌劃方案，只有在全面掌握稅收政策基本需求的基礎上，才有助于企業實現降低稅務壓力的目的。不過，需要了解的一點是，如果我國的稅收優惠出現了改變，企業要是不加以重視的話，那么最終會使得納稅籌劃方案效果發揮不出。

(三)違法風險

企業納稅籌劃的制定，主要是在全面掌握稅法并且遵循法規制度的基礎上來落實的。從當前情況來看，當納稅籌劃人員沒有熟練掌握和了解稅收法律要求的時候，那么就有可能使得制定出來的納稅籌劃方案和法律政策實質性要求相脫離。再者，企業在納稅籌劃期間如果鉆法律漏洞，便會使得企業和法律制度相脫離。在我國提出的企業稅務法律要求中已經對企業提出了嚴格的規定，明確要求不可以使用違規方式來進行納稅籌劃工作，此種方式雖然維護了相應的利潤，可是卻從一定程度上增加了企業納稅籌劃工作的風險性。

三、企業納稅籌劃過程中的風險應對措施

(一)構建良好的企業增值納稅籌劃環境

企業增值稅納稅籌劃環境主要包含兩個方面，分別是內部環境和外部環境。在企業經營期間，進行增值稅納稅籌劃的外部環境主要是指國家的法律以及經濟大環境。對于企業本身而言，通常無法改變大環境，不過，企業可以適當的適應大環境，以此達到稅收籌劃的目的。比方，需要全面的了解和認識到我國的增值稅要求，找尋企業能夠使用的稅收籌劃空間，以此減少企業稅負。增值稅納稅籌劃的內部環境則是指企業按照具體經營現狀開展工作。其中，內部環境的構建具有非常重要的作用，因此，企業必須加大對稅收籌劃的關注力度，從實際行動中大力開展增值稅稅收工作，在嚴格規定企業財務管理流程的基礎上來做好增值稅的核算和繳納工作，從而確保增值稅稅收籌劃的穩定開展。

(二)大力增強納稅籌劃人員的整體工作能力

當企業制定納稅籌劃方案的時候，需要從市場環境、稅收制度等方面入手，科學合理的選擇納稅籌劃方案，面對存在的各項風險問題，可以采取規避或者轉移的方式加以避免。在這一階段中，對于納稅籌劃人員的選擇特別關鍵。從一方面來講，企業需要做好財務人員的培訓工作，不僅要授予和指導人員專業化知識，同時還需要加大對道德素質的培訓力度，以此制定出合理的籌劃方案，減少風險的發生。另外一點，企業需要引進經營豐富并且技能高超的人員來開展工作。

(三)加大企業和有關稅務部門的溝通力度

實施納稅籌劃工作的實質性目的便是達到節省稅用的目的，而企業達到這一目的的關鍵是政府部門按照法律法規實施的納稅審核工作，只有稅務部門對企業提出的納稅方案做出合格批準之后，那么才可以表明企業納稅籌劃工作已經全面落實。不過，在具體的納稅期間，大部分企業沒有正確了解和掌握到相關的法律法規以及節稅理念，所以，面對此種現象，企業中的稅務人員必須加大和稅務部門的溝通力度，以此全面的掌控和熟悉稅務政策。

(四)嚴格遵循基本的成本效益原則

現階段，企業選擇納稅籌劃的關鍵是以成本效益原則為基本依據。納稅籌劃方案的落實是為了幫助企業獲取更高的效益。因此，當選取稅收籌劃方案的時候，企業要嚴格遵循成本效益基本原則，選取可以實現企業可持續發展的納稅方案，從而幫助企業更好運行。

四、結語

現階段，企業需要根據自身的發展現狀和相關的稅務政策來制定完善的稅務籌劃風險策略。當制定該項策略的時候，需要嚴格遵循公平公正的基本原則，在提升方案合理性、減少稅收負擔的基礎上來提升效益，實現穩定經營。