淺析行政事業單位內控制度的建立與完善

河北省昌黎縣交通運輸局公路管理站

新時期行政事業單位在發展過程中呈現新的趨勢，目前行政事業單位面臨巨大的市場競爭壓力，公眾對其服務能力等方面的要求也在不斷提升，加強行政事業單位內部規范化管理，對促進行政事業單位可持續發展具有深遠的影響。當前行政事業單位在內控制度建設與執行方面依然存在很多的問題，影響資金安全管理水平，也不利于事業單位的有序發展。內控制度建設是一項長期的系統工程，需要系統設計、科學執行和全面管理，加強行政事業單位內控制度的建議與完善探究，具有重要的意義。

一、內部控制基本內涵及重要性分析

內部控制是指組織為了不斷提高資金完整性，按照國家有關的規定和行業要求，通過采取一定的措施來提高科學運營管理效能的一種方式和手段。內部控制機制是否完善，直接影響到組織的可持續運營。當前伴隨國家財稅體制改革深入推進，行政事業單位改革步伐不斷加快，其內部管理制度體系也在不斷完善，為了不斷提升資金科學管理水平，降低財務風險，國家財政部門也在積極研究和出臺相關的會計監督管理政策，不同地區和部門也在積極探索內控機制建設的新做法，取得了一定的成效。

加強行政事業單位內控機制建設，具有重要的現實意義。一方面能夠不斷保證行政事業單位健康穩定發展。內控機制建設是行政事業單位根據組織的實際，針對財務管理以及經營管理等方面各項工作制定的一些管理政策和辦法，通過加強一系列的控制監督，從而更好地保證合法運營。只有從制度上明確規定內控工作開展的具體目標、要求，明確權責分配以及具體的流程和標準，才能更好地指導各層級有序開展內部控制工作，進而自下而上、自上而下形成聯動機制，以規范化運營促進職能的有效發揮。另一方面加強行政事業單位內控制度建設，也是順應時代發展要求的必然選擇。長期以來行政事業單位受到體制機制等影響，在內部控制和管理等方面相對比較寬松，雖然大部分部門建立了相關的預算管理制度，但是在執行過程中依然缺乏有效地監督，資金隨意挪用等情形時有發生，沒有做到?？顚Ｓ??？梢钥吹叫姓聵I支出在財政整體支出中所占的比重很高，但是卻出現了很多的用途流向不清、資金浪費嚴重等情形，這不利于行政事業單位科學規范運營，所以需要加強內部控制制度建設，國家財政部門也在積極探索預算管理改革新模式，改變傳統的放任和監督寬松的管理模式，對行政事業單位的監督管理將越來越嚴格。為了更好地提高行政事業單位規范合法運行水平，對于行政事業單位而言，也應當加強內控機制建設，及時建立與國家政策相符合的完善的配套體系，才能更好地適應時代發展要求。

二、行政事業單位內控制度建設方面存在的問題分析

目前在行政事業單位內控制度建設方面存在的問題主要包括：

(一)內控制度建設重視程度不夠，意識淡薄。雖然內控制度建設成為一項日程列入行政事業單位內部管理規劃設計中，但是整體上看目前在行政事業單位依然停留在形式方面，內控意識淡薄，對內控制度建設的意義以及重要性缺乏深刻的認知，沒有形成良好的氛圍和環境，內控制度建設僅僅停留在理念或者紙張上，沒有落實到行動上，照搬照抄其他單位相關的制度內容，沒有和行政事業單位自身的經營管理特點等相聯系，導致制度約束指導性不強。

(二)內控制度建設體系不完善。一方面體現在內控制度建設方面適用性不強，合理性不夠，很多內容有漏項，或者規范約束不到位，制度內容制定過于簡單，從而不利于起到良好的指導作用。另一方面內控制度建設沒有體現動態性，沒有及時與國家相關的政策要求進行對接，制度編制完成后就束之高閣，待檢查時拿出來進行應付，流于形式，無關痛癢。

(三)內控管理人員能力和素質尚需進一步提升。開展內控制度建設，切實保障內控機制有效有力執行，需要加強組織管理，內控管理人員素質和能力應當滿足工作要求。但是目前來看在內控人員隊伍建設方面推進緩慢，內控管理人員往往都是身兼數職，對內控工作的重要性以及具體規章制度如何執行等方面缺乏全面的認知，在具體開展過程中不能嚴格按照制度的要求來進行監督，對可能存在的內外部風險等敏感性不足，加上受到利益驅動、人情因素等影響，導致內控工作開展成效不明顯。他們的業務能力和綜合素質還有待進一步提升。

(四)內控管理基礎工作不扎實。按照國家有關政策要求，開展內控管理，需要有完善的管理制度體系，人員保障體系以及其他組織支撐，目前在內控基礎工作開展方面有很多不規范的情況，對內控建設管理模塊以及各個模塊的功能等沒有建立配套的基礎管理體系，會計基礎工作薄弱，導致在日常開展過程中難以發揮內控效果。

三、加強行政事業單位內控制度建立與完善的對策

(一)提高對內控制度建設與執行的重視程度，提高全員內控意識。一方面要積極引入先進的內控管理理念，不斷研究國內外關于內控管理方面的經驗、做法等，確保嚴格按照國家最新的《內部會計控制基本規范》《會計法》等規定做好基礎工作，另一方面要強化組織管理，提高全員對內控機制建設重視程度，形成良好的宣傳氛圍，通過開展政策宣傳、單位文化建設等，提高全員對內控機制建設的全面認知，更好地認識到只有自身崗位做到規范，才能切實保證整體內控監督成效。

(二)健全完善內控制度體系。一方面要深入研究行政事業單位的具體特點，結合自身實際，研究制度建設應當具備的各類要素，形成完善的制度管理體系。另一方面要根據行政事業單位業務職能以及社會公眾服務需求等，動態進行制度的完善和補充修訂。內控制度體系應當包含收支控制、預算管理、債權債務控制、會計檔案管理、票據使用管理等各方面的內容，所以要從實際出發，針對每一個模塊和環節加強精細化管理，明確制度建設的具體要求、指標體系、實施流程、權責分工、考核機制，聘請專家對制度內容進行指導，提高制度的完整性和適用性。

(三)加強財務管理人員隊伍建設，不斷提高履職能力。加強對財務管理人員的能力、素質等方面的培訓，積極開展各類政策法規的學習，加強職業道德建設，引導財務管理人員深入行政事業單位工作實際，加強對各項工作的深入了解，加強與其他部門之間的溝通協調，注重內控機制建設執行情況深入調研，及時發現不合理的情形并通過完善制度、加強監管等方式不斷促進內控機制有效運行。強化內控機制執行情況分析與成果應用，引導他們運用專業知識加強內部全面風險防控，更好地提升崗位勝任能力。

(四)強化基礎管理工作，形成良好的約束監督機制。要不斷完善與行政事業單位內部控制相關的各項基礎管理工作，將內控機制建設納入到戰略管理的一部分，進行科學管理，優化內部資源配置，對投標、融資以及資產管理等各個環節加強監督審計，借助內外部聯合審計手段開展定期風險排查，形成完善的預警機制，對可能存在的風險點源排查出來，加強職責約束，定期進行風險防范情況檢查，及時規避各類不良風險。同時還要優化會計基礎管理流程，形成完善的管理檔案，加強會計崗位監督考核，完善崗位設置程序，對業務工作定期梳理，形成完善的預算管理體系，確保嚴格按照預算目標和進度進行執行，對可能存在的違規行為及時排查，一旦發現立即糾偏，對預算執行不力等行為嚴格問責，切實提高預算管理的嚴肅性。此外還要加強外部形勢預測分析，對外部環境可能帶來的影響等進行及時調研和分析，借助現代信息技術構建完善的內控信息化監督平臺，切實提高自動化管理效能。

總之，行政事業單位內部控制機制的建立與完善，是一項長期開展的系統工程，在具體開展過程中，需要結合政策變化、自身實際，從理念引入、制度完善、人員管理以及基礎管理與監督等方面不斷努力，才能形成整體合力，為推動內控制度有效貫徹執行提供保障。