基于公平原則的我國個人所得稅效果分析與改革建議

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我國對個人所得稅的調節是政府調節收入分配的重要手段，可實際情況是政府在進行調節的時候經常出現調節不力或者出現適得其反的現象。而這種情況的出現是由于稅制的改革跟不上社會的發展，從而導致分配不公平，稅制改革出現阻礙等現象。通過對我國個人所得稅的改革，促進人民收入差距縮小，經濟穩定發展和實現社會公平。

一、我國個人所得稅的現狀分析

(一)我國納稅人的納稅意識比較薄弱

根據我國的實際情況來看，由于我國納稅人納稅意識的薄弱，導致稅源的流失很嚴重。我國的個人所得稅征收是采取自行申報和代繳代扣兩種方法，但在實際操作中使用自行申報的人很少，而采用代扣代繳的人數較多，這樣就導致很多情況下會出現不代扣代繳的問題。很多納稅人對個稅的基本知識和納稅的權利和義務還不是很清楚，導致一旦出現納稅問題，不能及時維權和處理相關事宜。

(二)稅務機關的征收管理技術比較落后

現在我國的個人所得稅納稅雖然是通過計算機來實現的，但也存在著全國沒有一個統一的計算機管理網絡平臺對個人所得稅的征收進行有效的管理[1]。現在，對納稅人的基本情況還沒有進行詳細的登記，個人所得稅的管理還只限于比較落后的電子表格上面，這就讓個人所得稅在征收的時候，不能實現網絡化，尤其是在納稅稽查的時候，不能快速準確的掌握納稅人的基本情況。

(三)個人所得稅的起征點過低，主要集中在工薪階層

新的納稅起征點有3500元調整到5000元，雖然看似對一部分人的納稅負擔有所減輕，可實際上讓中產階級成了納稅的主要人群，而我國收入差距大，貧富懸殊的問題依舊沒有得到解決。很多中產階級有房貸、贍養父母、供兒女上學等多種負擔，而對他們的個人所得稅征收，更加重了他們的負擔。

(四)稅率級別多，在對稅收進行扣除時無法綜合考慮

我國在對個人所得稅進行征收的時候，采用的方法是超額累進和比例稅率的方法，我國納稅的級別過多，導致在稅率扣除方面缺乏綜合考慮。而我國現在的稅率扣除，沒有考慮到人們對醫療、教育、住房等對生活的負擔，也沒有將通貨膨脹、貨幣貶值、物價上漲、經濟發展水平等多種因素考慮在內，導致個人收入越拉越大，貧富差距也越來越大，這種一刀切的稅收征收方式已經很難在適應我國的經濟發展水平和不同區域的發展狀況。

(五)對納稅的減免扣除標準不同，導致個稅的稅負不均衡

我國個人所得稅對我國居民和非居民的所得稅扣除標準不一樣，導致我國居民的負擔要高于非居民的負擔。造成這一現象的原因是因為我國在改革開放的時候為了吸引為主而做出的優惠政策，但從實際情況來看，這樣的規定有很明顯的不公平因素，若長期實施，會導致稅負的不均衡，引起社會發展的不穩定。

二、基于公平原則的我國個人所得稅的改革建議

(一)建立綜合分類所得稅制

在對個人所得稅進行改革的時候，要將分類征收作為基礎，再加入綜合申報制度，從而實現減少納稅人的稅收負擔，數顯對收入的調控。在實行的時候首先要在全國建立一個統一的計算機網絡體系，對納稅人的基本信息和財務狀況進行管理。鼓勵納稅者實行電子結算，對高收入群體實行有效的監管，完善計算機網絡管理系統和個稅征收管理模式。綜合分類所得稅制，通過一體化平臺的監管，讓同類性質的人群和高收入人群等各類納稅者的收入、財力情況和費用的扣除都能得到有效監管。

(二)建立全國統一的個人納稅編碼制度

我國稅務機關無法全面了解納稅者的收入和個人基本情況，在對個人所得稅的調節上存在著很大的問題。在對納稅者進行稅收扣除的時候要綜合考慮納稅者的其他支出和消費，確保納稅者的不同情況得到充分考慮[2]。結合納稅者的綜合情況實行稅負的扣除，實現社會公平。稅務部門要全面的了解個人的經濟狀況，避免避稅等情況的發生。建立納稅人編碼制度對稅收的征收和監控起到了非常重要的作用。所以稅務機關利用計算機網絡平臺收集納稅者在企業、銀行等相關信息，掌握納稅者的收入和支出情況，對個稅的征收實行有效的監管。

(三)建立個人財產登記制度

個人財產最能反映一個人的收入狀況，也是自身綜合實力的象征。稅務機關通過對個人財產制度的建立和完善，對納稅者的財產進行有效的監管，尤其是一些領導干部、高管等人群的財產進行全面的了解和監管。稅務機關通過對稅源的控制，及時掌握納稅者的財產變化，并以此作為年收入的重要依據，從而避免偷稅漏稅現象的發生。個人財產的登記要在互聯網一體化平臺上進行詳細的登記和及時的調整，讓稅務機關能夠及時的了解納稅者的情況，對一些高收入群體和大額財產實行有效的監管。

(四)推廣個人非現金結算制度

我國經濟的發展和互聯網科技水平的不斷提高，讓人民和各企業的支付方式發生了巨大的變化，這樣讓非現金結算模式得到了快速的發展[3]。第一，對經常使用信用卡的群體鼓勵這些人繼續使用信用卡。第二，加強多現金交易的管理力度，一旦發現違法現金管理制度的企業或者機構，立馬做出反應，及時懲罰。

(五)加強法制宣傳，提高納稅人的納稅意識

稅務部門對納稅者進行法制宣傳，是提高納稅者納稅意識的有效手段。稅務機關在開展這項工作的時候，可以通過網絡等新媒體進行宣傳活動，也可采用在單位進行宣傳，通過不同形式的宣傳讓納稅者的納稅意識得到提高。對偷稅行為國家要及時的曝光，加強對納稅者的獎勵與處罰力度，讓納稅者看到法治的力量。政府在實行法治宣傳與獎懲的同時，還要加強服務水平，給稅務機關營造一個良好的形象和環境。法治宣傳讓納稅者的納稅意識得到有效提高，也讓納稅者心理對納稅有一個科學合理的認識，從而達到積極納稅的目的。

(六)規范費用扣除標準

第一，根據我國不同區域的經濟發展水平，制定合理的扣除標準。我國的區域發展水平很不均衡，整體呈現東西部經濟發展水平相距較大，人民的生活水平也有很大的差距，所以就表現出納稅者的收入和支出有會有很大的不同。全國實行統一的個人所得稅扣除標準，無法真正起到縮小個人收入差距，實現適合公平的作用。所以稅務機關要針對不同區域，不同人群采取合理靈活的個人所得稅扣除制度，這樣有利于縮小收入差距和實現社會公平。

第二，根據家庭負擔情況規范扣除標準。我國所采用的稅費扣除方法很簡單，主要是采用定額和定率相結合的辦法。這種辦法無法考慮到我國的納稅者的實際情況，例如沒有考慮到納稅者的家庭實際情況和消費水平。有些家庭的子女撫養是一個有些是兩個，有些家庭里有殘疾人，這些情況都要被考慮進去，讓個人所得稅的調節作用得到有效提升，實現公平和科學合理的效果。

(七)降低邊際稅率水平，減少累進級次

我國的個人所得稅的征收與其他國家相比，凸顯出邊際稅率高，從而導致中低收入群體的稅負加重。在這種情況下，我國要設計新的工資累計級次和稅率，實現稅收的調節作用，讓不同收入群體的邊際稅率得到均衡。個人所得稅在調節的時候重點是調節高收入群體，實現社會收入差距拉下，讓中低收入者感受到公平。通過對稅率級別的減少，實現調節貧富差距和收入差距的目的。

三、結語

在我國社會經濟的不斷發展之下，個人所得稅的改革非常重要，尤其是在對實現社會公平、縮小收入差距和貧富差距上有著重要作用。我國在實行個人所得稅的改革中，必須根據國情和不同區域的實際情況出發，制定出科學合理的征收制度，進一步促進社會公平和效率的提升，為我國的社會穩定和經濟發展發揮重要作用。