基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計分析與探究

云南物流產(chǎn)業(yè)集團投資開發(fā)有限公司

現(xiàn)階段，基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計具有著風(fēng)險控制方法變革、內(nèi)部審計范疇擴充、線索取證難度加大、審計風(fēng)險暴增的特點，而相關(guān)的理論研究還不夠成熟，所以本文基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的分析與探究是很有現(xiàn)實意義的。

一、基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的意義

ERP系統(tǒng)是目前較為先進的信息化管理模式，應(yīng)用范圍十分廣泛，可以在很大程度上增強企業(yè)的利潤率以及競爭力?；贓RP系統(tǒng)是物流企業(yè)實現(xiàn)信息化內(nèi)部審計的重要載體，對于物流企業(yè)審計工作的發(fā)展有著重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，物流工作逐漸網(wǎng)絡(luò)化，而物流企業(yè)的審計工作還停留在線下階段，審計往往不夠及時、數(shù)據(jù)缺失的現(xiàn)象也十分常見，從而嚴重影響了審計的效果。而通過ERP系統(tǒng)的廣泛使用，可以在很大程度上減少審計工作的勞動力，緩解當前審計業(yè)務(wù)急劇增長與審計工作效率低下的矛盾，從而實現(xiàn)有效的財務(wù)監(jiān)督與實時化、透明化的審計。其次，物流企業(yè)通過ERP平臺的設(shè)置可以為審計工作的開展提供重要的載體，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程管理控制的優(yōu)化，做好物流、資金流以及業(yè)務(wù)流的統(tǒng)一，從而提高審計工作的綜合性與全面性。最后，通過會計電算化與ERP系統(tǒng)的結(jié)合應(yīng)用，還可以推動ERP系統(tǒng)背景下審計障礙的清除，促進企業(yè)審計管理現(xiàn)代化進程的加快。

二、基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的主要特征

(一)風(fēng)險控制方法變革

ERP系統(tǒng)背景下，物流企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險控制方法方面產(chǎn)生了很大的改變。在應(yīng)用ERP系統(tǒng)之前，大多數(shù)的物流企業(yè)審計制度的制定是通過內(nèi)部監(jiān)督以及數(shù)據(jù)計算來進行的，具有一定的手動性與滯后性，而隨著ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，物流企業(yè)逐步實現(xiàn)了信息內(nèi)容數(shù)據(jù)化、顧客需求層次化以及軟件應(yīng)用多樣化，審計工作實施的方式也與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行了有機組合，在一定程度上實現(xiàn)了復(fù)合型監(jiān)控體系。也就是說，增加了線上審計的應(yīng)用，在線上審計的過程中，相關(guān)審計人員可以看到更多的風(fēng)險隱患，也同時擁有更多的風(fēng)險控制手段。也正是因為如此，當下物流企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視程度日益提升[1]。

(二)內(nèi)部審計范疇擴充

通過ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，物流企業(yè)內(nèi)部審計的范疇得到了進一步的擴充。長期以來，物流企業(yè)的內(nèi)部審計是以會計資料為載體的，而通過ERP系統(tǒng)的采用使得審計成為了相關(guān)數(shù)據(jù)的有效自動傳遞，所涉及的范圍得到了擴大，對于相關(guān)數(shù)據(jù)的緊密聯(lián)系性要求也隨之提高。也就是說，在ERP系統(tǒng)的背景下，物流企業(yè)的審計工作不再局限于財務(wù)信息的審核，還涉及到了許多相互關(guān)聯(lián)的模塊，與此同時，原始數(shù)據(jù)的錄入以及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理也屬于審核的范圍。在應(yīng)用的過程中，物流企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)進行相應(yīng)的分析、組合以及設(shè)計，從而強化自身的工作運營能力，進而推動自身的發(fā)展。

(三)線索取證難度加大

基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計增加了線索取證的難度。通過ERP系統(tǒng)進行內(nèi)部的審計，使得原有的紙質(zhì)單據(jù)、報表等方面的信息進行了數(shù)字化的轉(zhuǎn)化，很多項目的表達方式也被數(shù)字編碼所替代，在一定程度上提升了內(nèi)容的隱秘性與科技性。但由于系統(tǒng)的可更改性以及功能的復(fù)合性，使得轉(zhuǎn)化后的數(shù)據(jù)在出現(xiàn)改動的過程中更加不易被發(fā)現(xiàn)，而且即使發(fā)現(xiàn)有人更改，取證的難度也比較大。也就是說，ERP系統(tǒng)在提高了數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便捷性的同時，在信息安全性以及加密性方面也需要進行相應(yīng)的管理設(shè)置，才能在提高內(nèi)部審計效率的基礎(chǔ)上，促進內(nèi)部審計有效性的提升。

(四)審計風(fēng)險暴增

基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計還會導(dǎo)致審計風(fēng)險暴增。主要原因在于，首先，人為因素的影響。當前，審計人員對于財務(wù)管理審計重視程度比較高，但是對于運營過程的審計十分忽視，而且技能素質(zhì)方面也無法滿足信息化審計的要求，再加上個別操作人員的誤操作行為，很容易導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生。其次，客觀因素的影響。ERP系統(tǒng)是以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)進行運營的，而隨著互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用與普及，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的公開透明以及相關(guān)信息的自由流動，使得網(wǎng)絡(luò)環(huán)境問題頻發(fā)，數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險激增，再加上測試的不確定性以及技術(shù)水平的限制，很容易引導(dǎo)系統(tǒng)缺陷問題，從而引發(fā)不必要的風(fēng)險。

三、基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化策略

(一)轉(zhuǎn)變審計理念

轉(zhuǎn)變審計理念是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的重要前提。首先，物流企業(yè)的審計人員要提升自身的素質(zhì)，加強對財務(wù)方面法律法規(guī)的了解，優(yōu)化自身的知識儲備，提高自身ERP系統(tǒng)的應(yīng)用能力以及數(shù)據(jù)處理技巧，從而推動審計工作的現(xiàn)代化，提高審計工作的效率。其次，審計人員要從企業(yè)的實際出發(fā)，做好ERP系統(tǒng)與現(xiàn)代審計理念的結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部、風(fēng)險控制與企業(yè)內(nèi)部審計的統(tǒng)一，從而通過ERP系統(tǒng)的分析，還為其他工作提供指導(dǎo)，從而提升企業(yè)運營的有效性以及相關(guān)風(fēng)險的避免。

(二)優(yōu)化審計內(nèi)容

優(yōu)化審計內(nèi)容是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。首先，各個物流企業(yè)要做好原始數(shù)據(jù)錄入準確性的抽查。制定相應(yīng)的計劃以及規(guī)定，從而定期地進行原始數(shù)據(jù)的復(fù)核，以提高信息數(shù)據(jù)的準確性。其次，物流企業(yè)要加強ERP系統(tǒng)的安全性評估，針對業(yè)務(wù)流程、信息存儲等方面進行針對性的安全考核，并加強自身內(nèi)部監(jiān)督體系的優(yōu)化，從而推動企業(yè)對審計的監(jiān)管，進而促進企業(yè)審計效率與質(zhì)量的雙向提升。最后，還要注意從企業(yè)的實際出發(fā)，進行審計內(nèi)容的針對性選擇[2]。

(三)創(chuàng)新審計方法

創(chuàng)新審計方法是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。首先，企業(yè)要優(yōu)先使用ERP系統(tǒng)所帶來的數(shù)據(jù)信息，通過數(shù)據(jù)的對比生成報告，以此作為審計工作開展的依據(jù)，從而提高審計工作的完整性與精確性。其次，要加強線上、遠程、連續(xù)以及分享審計的探索，做好傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計的有機結(jié)合，從而促進審計有效性的提高。再次，注重對業(yè)務(wù)流程變化的關(guān)注，把業(yè)務(wù)流程與環(huán)境、管理相結(jié)合，加強相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，從而促進企業(yè)風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)與解決。

(四)完善審計程序

完善審計程序是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的重要舉措。首先，物流企業(yè)要從自身的需求出發(fā)，以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，進行自身審計程序的簡化。其次，加強對企業(yè)基本情況以及內(nèi)部控制的調(diào)查，并針對性地進行測試以及總結(jié)，進而生成審計報告。再次，通過ERP進行流程構(gòu)造的控制，提高審計程序的清晰度與簡約性，從而提升管理的有效性。最后，進行審計報告的提高，以及數(shù)據(jù)結(jié)果表格的繪制，以此作為數(shù)據(jù)分析的依據(jù)，從而推動審計過程的簡化[3]。

(五)變革評價體系

變革評價體系是基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)內(nèi)部審計的必要措施。首先，物流企業(yè)要認識到審計內(nèi)容、形式、方法以及側(cè)重點的差異性，并以此為基礎(chǔ)，與企業(yè)的發(fā)展目標相結(jié)合進行審計效果評價體系的建立。其次，由于ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息量比較大的原因，要想提高評價指標的公平性以及準確性，就要堅持利益最大化以及成本最小化的原則進行評價指標的設(shè)定。最后，相關(guān)部門要做好監(jiān)督管理機制與評價體系的系統(tǒng)結(jié)合，并設(shè)立相應(yīng)的獎懲機制，在激發(fā)審計人員工作效率以及積極性的同時，提高審計評價的有效性。

四、結(jié)束語

從實際出發(fā)，明確ERP系統(tǒng)背景下物流企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析其主要特征，與時俱進，制定科學(xué)的審計策略，對物流企業(yè)內(nèi)部審計過程中ERP系統(tǒng)應(yīng)用效果的提升有著重要的推動作用。