對企業應收賬款風險防范研究

金光紙業(成都)有限公司

一、企業應收賬款形成的原因及存在的問題

(一)為了提高企業的競爭力采用賒銷方式

很多企業為了打開自己的銷量，占領市場的份額，賒銷量在銷售量中占比很高，從而導致大量的資金無法迅速回收，應收賬款的數目不斷的累積。雖然賒銷能夠吸引大量的客戶，增加了企業的銷售額，但是如果應收賬款不能及時收回的話，就會導致這些應收賬款最后變成了壞賬，不僅沒有增加企業的利潤，反而是降低了企業的利潤，嚴重影響了企業的發展。

(二)企業內部控制制度不完善

很多企業在采取賒銷經營方式之后，企業沒有建立起應收賬款管理制度和催收制度，導致財務部門對這方面的管理不及時。很多財務人員沒有及時的查詢企業的應收賬款的數目，導致企業財務部門與銷售部門出現了脫節，銷售部門一直在進行賒銷，財務部門卻沒有根據企業的資金狀況進行提醒修訂銷售方式，造成企業的應收賬款持續走高。有的銷售員甚至利用客戶的授信額度交易謀取利潤，最終導致客戶對此產生的應收賬款不認可。

(三)信用機制不完善

雖然在市場經濟中，大家看重的都是企業的信譽，但是還是存在一部分企業缺乏誠信，信用等級很低。如果企業在銷售時，沒有對這些企業的資質和信譽進行評估，導致應收賬款變成壞賬的概率增加。目前存在一些企業經營不善導致公司資金短缺或者是倒閉、破產之后，對這些應付賬款就一直拖欠，因此企業在進行賒銷時，一定要考察購買方的信用等級。

二、企業應收賬款風險分析

(一)增加企業的壞賬風險

如果企業的應收賬款無法及時的回收，就會增加成為壞賬的可能性。在經營過程中如果對購買方的信譽和還款能力進行評價，就會導致對方在資金短缺的情況下，不遵守合約精神，一再拖欠應收賬款，造成企業的資金回收期很長，嚴重影響企業的資金流。

(二)企業虛增利潤，現金流出增加

我國會計記賬的原則是權責發生制，不管企業是否收到了銷售款，只要是已經銷售，就會視為已經取得了這部分收入，因此財務賬面上會顯示企業的利潤是增加的，但是如果這筆應收賬款長期無法回收，那么這部分已經記入收入的賬就是虛增的。另外因為在權責發生的時候，已經將這部分款帳記入了收入，那么在計算稅收的時候也會加上這部分的利潤，從而還需要扣稅。一旦這筆錢無法回收，企業不僅無法取得這部分的利潤，也無法收回這部分的稅負和成本，造成了“賠了夫人又折兵”的局面。

(三)資金喪失時間價值，使企業的綜合收益下降

首先應收賬款的存在，這部分的資金是在對方賬戶的，隨著時間的推移，這部分資金會產生時間價值，但是企業卻無法享受到這部分資金的時間價值。其次是企業的應收賬款不能回收，那么企業需要動用資金來彌補這部分的短缺，讓資金沉淀在了非生產的領域，資金的循環速度會變慢，資金周轉的周期變長，使得本企業的資金短缺。在面對一些投資機會的時候，也會因為資金不夠導致錯失良機，從而影響企業的綜合收益。

三、企業應收賬款風險防范策略

(一)加強內部控制制度執行力度

首先是加強應收賬款的管理，對于應收賬款數額比較大的企業應該配置專人進行應收賬款的管理，對具體客戶的名稱、負責人的姓名和聯系電話等基本信息都應該明確，對各個客戶的還款情況和賒銷的情況也應該進行記錄，及時的反饋應收賬款的財務信息，對于需要還款的客戶應該安排專人進行提醒還款，對于逾期未還款的客戶要進行催收，弄清楚逾期還款的理由，約定最遲還款的時間。其次是加強對賬管理，很多企業的財務部門沒有及時的對賬，導致財務人員對應收賬款的數額根本不了解，導致企業的流動資金越來越來，應收賬款的數額巨大，嚴重影響了企業的資金流。因此，企業的財務管理人員一定要定期對應收賬款進行核對，做到賬實相符。對于逾期還款的客戶一定要加強催收的力度，保證客戶意識到了逾期還款的事情，而且提高客戶的還款意識。很多企業為了留住客戶，面對逾期還款的客戶也沒有及時的催收，讓客戶誤以為是可以拖欠的，拖欠了也沒事。最后是對壞賬的處理，很多應收賬款長時間無法回收之后，企業財務部門就只能把這部分賬目作為壞賬處理了，但是即使作為壞賬處理了，仍然需要進行記錄，實施必要的催收，避免作為壞賬處理之后就不再催收，或者是收到還款之后有人中飽私囊的情況出現。

(二)加強對客戶的資信評估

首先是建立嚴格的信用標準，必要時請第三方評估機構對客戶信用進行評估，對于無法達到企業信用標準要求的客戶，不能實行賒銷的方式，這樣可以大幅度的減少應收賬款風險。但是如果信用標準過于嚴格的話，影響到企業的銷售量；如果信用標準過于松懈的話，又會導致風險增加。因此企業在建立信用標準時一定要結合行業的競爭情況、自身的風險承擔能力等，在不影響自身經營的情況下，適當的放松信用標準。其次是建立合理的信用額度，針對不同的客戶，賒銷的額度也應該不一樣。對于資信好、實力強勁、有還款能力的客戶，可以適當的提高賒銷的額度，但是對于之前接觸少、合作少的客戶則應該按照規范的賒銷管理制度來進行評價，從而來確定客戶的賒銷額度，避免確定的額度過高，客戶不具備還款能力的情況發生。再次，對授信額度較大的客戶，要求提供資產抵押，最后是建立客戶資信管理系統，定期對客戶的經營情況、財務狀況、資信情況進行統計，避免因為信息收集滯后，而導致企業對客戶的資信評價失真。根據客戶資信管理系統提供的信息資信，給銷售人員提供營銷方向，維護好資信情況好的客戶，對于資信等級下滑的客戶要提高警惕，做好風險防范工作。

(三)制定合理的催款制度

催款制度也可以客戶的實力進行劃分，首先是針對于長期合作、信譽好的客戶，他們如果存在逾期無法還款，只是因為短期內資金短缺，那么企業可以給予一定的支持，延長還款期限，這樣可以培養與客戶的感情，有利于建立長期合作的戰略關系，對企業的發展有利；其次是針對于客戶實力一般，經營狀況不良的，要及時進行催收，如果客戶確實是無法支付時，可以采取貨物抵押的方式來抵扣應收賬款；如果遇到客戶有能力支付，但是態度惡劣，不予支付的情況，必要的時候可以利用法律的武器來維護自己的權利。最后是對催收人員進行績效考核，將催回的資金金額作為催收人員的績效考核依據，這樣可以提高員工的工作積極性。

(四)制定第三方對賬制度

要求對有交易的客戶，每年必須由會計人員上門直接與客戶的財務部門面函，并對面函結果跟蹤分析，對無法面函的客戶及時報告授信部門，重新進行信用評估。

四、結束語

應收賬款風險是企業普遍面臨的事情，但是很多企業在經營活動中都離不開賒銷，因此既然避免不了，就要加強防范，將風險損失量降到最低。應收賬款的管理直接影響著企業的經營發展，因此企業各層領導都應該意識到應收賬款管理的重要，提升企業的應收賬款風險的防范意識。從加強企業的內部管理制度的執行力度、加強對客戶的資信評價和制定合理的催款制度等方面入手，提高企業應對應收賬款風險的靈活性，減少應收賬款的資金占用量，提高資金的使用效率。