施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

廣西建工集團(tuán)第四建筑工程有限責(zé)任公司

隨著施工企業(yè)的不斷發(fā)展，一方面面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，盈利越來(lái)越低，另一方面工程項(xiàng)目管理越來(lái)越嚴(yán)，面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。這就要求施工企業(yè)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)維護(hù)施工企業(yè)各方利益，保證施工企業(yè)持續(xù)健康和穩(wěn)定發(fā)展。

一、現(xiàn)如今工程項(xiàng)目存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

(一)資金使用管控力度低，存在資金風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目工程耗資大，必須要合理使用資金，提高資金的使用率，但是在施工過(guò)程中往往存在各種問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

1.項(xiàng)目資金審核不嚴(yán)，依據(jù)不足就付款，或者逃避公司大額資金審批，拆分使用資金，隨意使用資金，造成施工企業(yè)資金損失或者降低企業(yè)信用度。

2.對(duì)公款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，民工工資轉(zhuǎn)給其中一人而沒(méi)有辦理任何委托手續(xù)，致使資金無(wú)法落實(shí)到各個(gè)主體手中。

3.施工企業(yè)把其中某些項(xiàng)目資金用于其他項(xiàng)目周轉(zhuǎn)，而其他項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)歸還資金，導(dǎo)致項(xiàng)目資金短缺，影響施工進(jìn)度。

4.資金回籠慢，應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。項(xiàng)目工程普遍存在的現(xiàn)象是業(yè)主先預(yù)付一小部分啟動(dòng)款項(xiàng)，施工方先墊資支付項(xiàng)目所需材料費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)等，后根據(jù)工程進(jìn)度申請(qǐng)撥付工程款，有的業(yè)主因各項(xiàng)原因無(wú)法按時(shí)支付工程款，或者甲方不配合竣工結(jié)算，致使竣工結(jié)算滯后，而在竣工結(jié)算后又故意拖欠尾款，產(chǎn)生應(yīng)收賬款回收時(shí)間長(zhǎng)，出現(xiàn)大量短期債務(wù)，這大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

工程材料貫穿整個(gè)施工過(guò)程，由于部分企業(yè)以個(gè)人名義大額采購(gòu)，逃避了公司合同審核制度，可能存在供應(yīng)商選擇不恰當(dāng)，采購(gòu)合同中出現(xiàn)不平等條約，采購(gòu)單價(jià)過(guò)高，甚至出現(xiàn)個(gè)人與供應(yīng)商串通舞弊，損害公司利益。也有部分項(xiàng)目經(jīng)理在施工過(guò)程中分權(quán)太大，出現(xiàn)采購(gòu)不合理，對(duì)市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)偏差大，造成庫(kù)存積壓或者高價(jià)采購(gòu)。

(三)標(biāo)后預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算方案在項(xiàng)目施工管理中起著至關(guān)重要的作用，而標(biāo)后預(yù)算是項(xiàng)目成本控制的導(dǎo)航，部分企業(yè)標(biāo)后預(yù)算忽略了國(guó)家宏觀政策變化和市場(chǎng)變化，導(dǎo)致成本開(kāi)支跟預(yù)算不符。個(gè)別企業(yè)成本核算資料未交回公司，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法正確對(duì)開(kāi)支的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集，付款時(shí)又直接支付到項(xiàng)目委托管理的人員名下，憑證上寫(xiě)明的用途及歸集的數(shù)據(jù)與項(xiàng)目真實(shí)用途的開(kāi)支金額存在較大誤差，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)，無(wú)法起到監(jiān)控作用。

(四)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅務(wù)政策的不斷更新，施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變大。

1.簡(jiǎn)易納稅項(xiàng)目與一般納稅項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)票混用，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的。2016年5月1日起，施工企業(yè)全面實(shí)行“營(yíng)改增”，這就意味著新舊工程適用不同稅率，但是在此期間，很多施工企業(yè)一般納稅項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，就把簡(jiǎn)易納稅項(xiàng)目取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于一般納稅項(xiàng)目，以此減低稅負(fù)，少繳稅金。

2.工程項(xiàng)目施工過(guò)程需要采購(gòu)大量的砂石，而這些材料大多是向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，同時(shí)租賃個(gè)人挖機(jī)作業(yè)和工地聘請(qǐng)臨時(shí)工、采購(gòu)零星材料，這些業(yè)務(wù)無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，部分施工企業(yè)向其他企業(yè)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，開(kāi)具其他材料列入成本。也有部分企業(yè)存在向一家企業(yè)采購(gòu)材料，而去另一家開(kāi)具同樣品種發(fā)票的現(xiàn)象。這樣發(fā)票與業(yè)務(wù)不匹配，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)部門(mén)責(zé)罰，并嚴(yán)重影響納稅人信用等級(jí)評(píng)比。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效策略

(一)加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管控力度

為加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管控力度，增加資金使用效率和效益，確保項(xiàng)目工程款專款專用，可以采用以下幾點(diǎn)對(duì)策。

1.建立并完善資金使用系統(tǒng)，對(duì)于大額資金實(shí)行分權(quán)審批，嚴(yán)禁公司拆分資金，對(duì)付款依據(jù)不足的開(kāi)支，嚴(yán)禁支付。各相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，也要嚴(yán)格把關(guān)資金信息，對(duì)付款資料的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對(duì)于管理失職的人員進(jìn)行責(zé)任追究。

2.嚴(yán)禁公款對(duì)私走賬，對(duì)于委托認(rèn)領(lǐng)款項(xiàng)，必須辦理相關(guān)委托手續(xù)，確保資金到位。項(xiàng)目工程款要專款專用，嚴(yán)禁各個(gè)項(xiàng)目串用工程款，以確保工程正常施工。

3.加快資金回籠速度，對(duì)于業(yè)主因資金原因無(wú)法按時(shí)支付工程款的現(xiàn)象，應(yīng)暫停施工，等相關(guān)款項(xiàng)到位后再?gòu)?fù)工。施工企業(yè)也可成立清欠清收組，專門(mén)針對(duì)應(yīng)收賬款周期長(zhǎng)和不配合付款的項(xiàng)目進(jìn)行催繳，必要時(shí)刻采取訴訟手段。

(二)加強(qiáng)材料采購(gòu)管理

項(xiàng)目施工過(guò)程中需要采購(gòu)大量的鋼材、混凝土、水泥沙漿等材料，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理。根據(jù)項(xiàng)目施工需求、市場(chǎng)情況和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，在采購(gòu)過(guò)程中，采用招標(biāo)、詢價(jià)或者定向采購(gòu)等方式，選擇質(zhì)量?jī)?yōu)良，信用良好商家。針對(duì)大宗材料采購(gòu)，很多集團(tuán)公司可以優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)采購(gòu)，或者通過(guò)集團(tuán)采購(gòu)平臺(tái)統(tǒng)一采購(gòu)，這樣在確保質(zhì)量的前提下，占有議價(jià)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，安排專門(mén)人員對(duì)采購(gòu)材料進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告，查明原因后及時(shí)落實(shí)解決方案。

(三)完善項(xiàng)目預(yù)算制度，充分落實(shí)預(yù)算方案

項(xiàng)目預(yù)算不但與成本控制有關(guān)還與資金的籌集和使用有關(guān)，所以在項(xiàng)目施工前必須對(duì)合同中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效論證，根據(jù)施工圖紙、施工方案和市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)確認(rèn)項(xiàng)目利潤(rùn)并制定出科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算方案。結(jié)合資金管理和施工管理重點(diǎn)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、分包工程等主要成本費(fèi)用進(jìn)行控制。項(xiàng)目工地上應(yīng)配備專門(mén)人員，及時(shí)收集項(xiàng)目中的開(kāi)支成本，交于財(cái)務(wù)及時(shí)入賬，財(cái)務(wù)再對(duì)比成本預(yù)算，由領(lǐng)導(dǎo)決策是否做項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整。

(四)加強(qiáng)項(xiàng)目稅務(wù)管理

隨著稅務(wù)條例不斷更新，稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)是個(gè)不容忽視的問(wèn)題，因此施工企業(yè)可以強(qiáng)化稅務(wù)宣傳，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管能力和項(xiàng)目管理水平，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.做好發(fā)票管理工作。施工企業(yè)對(duì)于錯(cuò)開(kāi)的發(fā)票，要及時(shí)收回原件，作廢或者紅沖處理。對(duì)于取得的項(xiàng)目開(kāi)支發(fā)票，要嚴(yán)格審核發(fā)票與業(yè)務(wù)的真實(shí)性和匹配性，并驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)危悦忭?xiàng)目部拿其他費(fèi)用發(fā)票來(lái)頂替實(shí)際開(kāi)支，或者虛報(bào)項(xiàng)目成本開(kāi)支，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.項(xiàng)目之間禁止互相通用發(fā)票。對(duì)于一般納稅項(xiàng)目，尋找優(yōu)質(zhì)的一般納稅人供應(yīng)商，盡量避免向小規(guī)模或者個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，這樣不但能保證材料質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，還能最大限度的取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，降低項(xiàng)目稅負(fù)率。而對(duì)于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，取得普通發(fā)票即可，這樣供應(yīng)商的選擇多，議價(jià)優(yōu)勢(shì)比較大。

三、結(jié)論

綜上所述，國(guó)家政策的不斷更新和改革，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)受到了高度重視，顯然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中尤為重要，這就要求施工企業(yè)大力執(zhí)行資金管理，把控好材料采購(gòu)，完善預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，不斷更新學(xué)習(xí)國(guó)家各項(xiàng)政策，規(guī)避各項(xiàng)政策風(fēng)險(xiǎn)，以確保施工企業(yè)穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。