房地產企業的全面預算管理實踐研究

天健置業(上海)有限公司

全面預算管理對于企業來說作用巨大，自其理論誕生之日起就被各個大中型的企業使用，并且一直沿用至今，大部分的企業在實施了全面預算管理之后取得了一些比較好的經濟效益。這主要是因為全面預算管理其本質就是從企業的整體為出發點，通過科學的、有效的決策、判斷來預測企業未來一段時期以內生產經營[1]。目前，全面預算管理已經成為各個企業提升自身綜合管理水平的一種有效的方式。對于我國的房地產企業來說，自上世紀及九十年代以來，我國的房地產企業發展逐漸加快，并且隨著我國相關政策的支持，使得我國的房地產企業發展迅速，目前已經成為我國經濟發展的支柱產業，不少房地產企業引入了全面預算管理體系，但是就目前的情況來看不少房地產企業的全面預算管理還存在著不少的問題，我們需要找到相應的有效對策來解決房地產企業管理面臨的困境和問題。

一、我國房地產公司全面預算管理存在的問題

根據目前情況來看，我國的房地產企業的全面預算管理還存在不少的問題和面臨著不少的困境，如管理組織結構不完善、預算編制準確性差等。

(一)預算管理組織結構不完善

全面預算管理體系要求企業中必須要有獨立的預算機構來負責管理預算的日常工作。但是在一些房地產公司內部并沒成立這種機構，一般是由企業內部的財務部門來進行相關的工作。具體來說就是，財務部門會將一些編制工作下放到企業的各個部門，然后由企業的各個部門的經理或者其他負責人來進行編制工作，而企業的基層員工不會參與編制。而預算工作審批是由企業的董事會負責，是由企業的領導層來指導預算工作[2]。總的來說就是企業內部各個部門對自己的相關費用進行預算，然后各個部門將自己的預算計劃交給財務部，財務部在負責上報各個部門的預算，最終由董事會審批。從這就可以看出，大部分的房地產企業并沒有相關的、獨立的部門和人員，預算審批過于集中在企業高層，十分不利于發現存在的問題，更不利于信息的反饋和監管，不能實現全面預算的目標。

(二)預算編制準確性差

在一些房地產企業中，由于實行以往的編制時間已經很長，消耗和占用了太多的人力和財力。這些企業面臨的內外環境十分復雜，這些已經僵化的方法正在面臨淘汰，如果這些企業不改變當前的這種現狀，不僅僅是經濟利益會受到損失，甚至企業的生存會受到威脅。就目前來看，大部分的房地產企業主要采用的是定期預算方法或者固定的預算方法，十分重視資金的管理，但是對企業內外環境的變化不夠重視，忽視其他部分的預算管理。總之，整個預算管理并沒有相互連接起來，無法涉及到企業平常各個事項中。這樣就十分容易出現預算脫節、預算準確性差的問題，最終導致預算數據的失真。

(三)預算執行缺乏有效的控制

就目前的房地產企業來說，大部分的關于項目的工作基本上都是由成本管理部門來負責的，而財務部門只是負責企業的賬目的統計與核對，這就大大削弱了財務部門的基本職能，無法對房地產行業中的資金預算進行有效的控制。在房地產企業中，成本管理部門在對具體承建項目進行預算前，會首先對企業內部的各個分部進行預算統計，但是統計過程中卻只是記錄部門經理提供的預算數據，而沒有對這項數據進行深層次的研究，這樣極易造成資金分配不合理或是資金浪費的現象。除此之外，房地產企業中的財務部門的工作重點不是對資金的去向和用途進行核對和分析，而是把精力放在了財務報表的編制上，這從一定程度上反映出房地產企業的管理存在著弊端，員工對公司內部的事務沒有盡到應有的責任。

(四)預算管理無法滿足房地產企業設定階段目標的需求

房地產企業是一個與市場需求聯系較為緊密的行業，企業會通過對當前市場的調查來設定階段性的目標，然后圍繞這個目標進行一系列的房地產工作[3]。但是房地產企業的預算管理工作卻經常表現出一定的延遲性，在具體實施部門進行資金調取時卻沒有充足的資金流進行支撐或是必須等待資金回籠后才能啟用，這往往會造成企業錯失市場良機，進而帶來重大損失。出現這種情況的原因主要是房地產企業的預算管理工作完全滯后于企業的發展趨勢，財務部門與其它部門之間缺乏有效的信息互通，經常是最后知曉企業目標的部門，這樣造成財務部門在資金預算方面出現問題。

二、房地產企業全面預算管理改進的對策分析

通過對我國房地產企業預算管理中存在問題的分析，我們可以采取以下對策進行解決和完善，具體如下：

(一)構建完善的預算管理組織體系

房地產企業在進行全面預算管理工作時，需要一個完善的預算管理組織體系來進行支撐。

首先在這個管理體系中要明確預算管理工作的主要負責部門以及具體負責人，因為這樣才能保證預算工作的順利展開；其次，要設置專項的預算工作監管部門，可以定期或者以抽檢的方式對財務預算方案進行審查，這個部門的員工要對企業的發展狀況有充足的了解，而且對企業的發展方向有清醒的認識；最后，對預算管理工作的具體細節進行操作的執行部門或者個人進行嚴格的要求，制定合理的規章制度來約束其具體的行為。

(二)對企業中全面預算編制進行規范

全面預算的編制問題是影響預算管理工作效率的重要因素，我們需要通過以下幾種方法來進行規范：第一，改進編制方法。目前我國房地產行業中編制方法比較單一，經常與實際情況出現沖突，針對這一點我們可以在企業中推行多種編制方法進行綜合運用，比如固定預算可以適用于企業中收入與支出基本保持恒定且資金循環較為穩定的項目，而對于一些周期較長的項目可以使用滾動預算方法；第二，規范預算編制流程。在企業進行預算方案的選定前，應該充分聽取各個部門的意見，制定出基本符合部門利益以及需求的預算方案。

(三)明確預算管理工作的具體內容

全面預算管理工作在進行時應該明確其工作的具體內容，這樣可以有效提升各個部門的工作效率，首先對于企業的成本管理部門而言，其工作內容應該是對個部門提交上來的預算文件進行實際審核，并根據實際情況做出合理改變[4]；其次，企業的財務部門除了要對企業的盈利和支出進行統計，還應該制定出更為詳細的項目收支報表，最重要的是要對預算周期進行合理的控制；最后，企業的各部門從員工到經理都應該主動參與到全面預算管理工作中，對成本核算盡自己的一份力。

(四)提升預算管理工作的實際參與度

我國房地產企業中存在預算管理形同虛設的現象，經常是一把手通過自己的判斷來拍板某個項目的實施或終止，這樣會嚴重阻礙企業的進一步發展。房地產企業應該在明確各個部門職能的基礎上提升預算管理工作的實際參與度，讓預算管理貫穿于企業整個的運行過程。這樣可以實現企業對內部資產的有效監控和了解，并可以基于此來設定企業的發展目標，同時企業還可以通過預算管理來規避可能出現的市場風險，達到收益的最大化。