探討財務精細化分析與企業管理決策有效結合的途徑

東方國際集團上海新海國際船舶代理有限公司

一、介紹企業財務精細化分析管理的主要內容

“精細化管理”也叫精益化管理，“精”體現在質量上，涵蓋所有的產品、服務，工作追求盡善盡美，精益求精；“益”體現在效益和成本上，強調要獲得收益。精細化管理強調的是一個持續改進、不斷完善的過程，精細化管理可以出效益。大凡一個成功的企業，必定在管理上有其精細之處，無論是日本的豐田公司、美國的通用、福特公司、還是我國的海爾集團，他們成功的秘訣在管理上可以歸納為兩個字：精細。

精細化財務管理就是以“細”為起點，做到細致入微，對每一項崗位，每一項具體的業務，都建立起相應的工作流程和業務規范，并將財務管理的觸角延伸到公司的各個經營領域，通過行使財務監督職能，拓展財務管理與服務職能，實現財務管理“零”死角，挖掘財務管理的潛在價值。很多企業都認為精細化財務管理是件極為復雜的事情，其實正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”，精細化財務管理其實并不復雜，只是細中求精。企業的財務管理不僅要精益求精、關注細節，還應該有正確的思路和原則。

(一)應收賬款方面，賬齡，賬期，回籠手段如何規避風險

要達到這個目標，企業必須從以下幾個方面入手：應收賬款賬齡的控制及回籠手段；銷售費用及管理費用的歸集與控制；利潤分布情況的分析；建立投資中心，充分利用流動資產創造收益；定期統計同行業相關數據，做縱向及橫向比較。

首先我們先介紹下我司新海船代的應收賬款的管理手段。新海船代的應收賬款從相關公司的規模程度分為2家訂艙代理和各類其他貨代；從貨物運輸協議分為指定貨及非指定貨。

指定貨就是指長期走伊朗航線，并且與船東簽訂了運輸條款協議的貨主。他們享受船東優惠價格的同時，在我司訂艙。對于這類指定貨客戶，我們采取付款買單。因為他們享受船東優惠價格的同時，減少了我司的利潤水平，我司就不會給他們釋放賬齡期。而非指定貨就是通常說的自攬貨，此類業務可以給公司帶來較高的收益，并且市場競爭激烈，我司會先對客戶進行5C信用評級進行考核。我們會與客戶采用托收等手段，托收是針對一些新的客戶，在建立信任期期間使用的應收賬齡回籠手段。應收賬款的最晚收款時間始終在相應的應付賬款之前，企業不額外墊付相應的流動資金，這樣企業就能始終保證有充足的流動資產。對于不同期限內的應收賬款，采取不同手段，如發送催款通知，扣減客戶信用評級，扣押提貨提單等手段。采用ABC分析法，嚴格控制應收帳款，及時預測應收賬款回籠時間及能夠回籠的資金，減少壞賬損失。由于做到了預測，適當時候還可以進行應收賬款的保理，減輕企業的應收賬款管理負擔，改善企業的財務結構。

(二)各類銷售費用及管理費用方面

其次就是銷售費用及管理費用，這2塊在各個企業都關注的變動成本。相對于基本恒定的固定成本，我司把管理重點放在了變動成本里的銷售費用及管理費用。鑒于船代成本費用的復雜情況，我司通過定期考核部門成本利潤水平，提高各個部門對于成本控制的主觀能動性。我司財務部會在每個資產負債表日做一份關于各個部門的目標利潤分析表，分析各個部門的盈利情況及與年初預算的達標程度。每年的目標利潤都會根據市場同期水平進行一定比例的提高，督促各個部門對自己部門的成本費用的降低，直到達到部門成本費用控制的極限。在每個月的財務分析中，對于各項明細的管理費用和銷售費用的與去年同期相比較，累計數也于去年同期比較，通過比較數字，很容易看出異常的波動，對異常波動進行分析控制，可以提高各項費用的合理性。公司成立了精細化管理小組，人員由財務經理和每個部門的部門經理組成，每月定期開會，強化各項精細化管理工作，做到了有效的溝通和落實。在精細化管理的風氣之下，我司2013年費用比2012年降低很多。

(三)分析利潤分布情況，提高利潤收益高的投入，減少利潤收益少的投入

第三，分析利潤分布情況，調整公司投資布局情況。成立利潤統計調查小組，對于每期的部門目標利潤分析表，企業利潤水平進行比較。對于利潤變化的原因進行分析，對利潤敏感系數進行測試，提升增值作業的支持比例，降低非增值作業的支持比例。在報表日，我司財務部門會另外出具各業務部門的利潤表，發送給各部門和公司總經理過目，部門利潤表清晰的呈現了各部門孰優孰劣，對于各部門開拓業務和控制成本費用起到了很大的促進作用。

(四)營運資金與償債比率，充分利用閑置資金創造收益

第四，定期統計近期營運資金流動情況，測算償債比率，上報企業領導層。領導層可以根據自身愿意承擔的風險與收益之間的比重，利用閑置流動資金做短期，甚至是長期的產品。

此類額外的收益一般要大于銀行的活期存款利率，為企業利潤最大化做出貢獻。如果沒有進行財務精細化管理，那么我們可能根本不知道自己有多少閑置資金，但是如果經過管理，我們就可以創造出幾十萬甚至是幾百萬的額外收益。無疑我們通過財務精細化管理與企業的有效結合，為企業增加了不小的競爭力。每周一，我司會做資金盤點表，我司銀行賬戶較多，另外還有分公司，新公司等需要管理，資金盤點表幫財務經理及時了解資金情況以及一周的變化情況，運籌帷幄。

二、企業財務精細化管理的有效方法

(一)電腦化管理，財務部能夠更好的控制及監督其他業務部門的業務

首先是要加強企業要電腦化管理的程度，盡量在軟件系統中體現一切的業務流程和數據，以方便財務部能夠更好的直觀的控制及監督其他業務部門的業務數據。電腦化的管理還能讓各個部門間的聯系更加緊密，數據可以在第一時間共享，財務能夠直接通過業務部門提供的數據進行數據分析匯總成報告，企業高層也能直接從數據源頭看到數據結果的整個過程。人性化的軟件系統還能方便客戶，簡化業務流程，對企業管理起到了非常重要的作用。但同時必須做好軟件的管理跟維護，限制各操作員的登陸權限，以免造成擅自修改數據，發生違法亂紀行為，給企業帶來損失。

(二)定期培訓財務分析人員

其次，由于財務精細化管理需要中高端的財務知識，所以對于財務部的員工要進行定期的培訓工作，開闊財務分析員的視野，提高財務分析水準，一份完美的財務報告對公司來說是巨大財富！財務分析使財務人員和公司領導了解公司結構、資金結構側重點。在公司決策進行變化的同時，及時改變財務精細化分析的手段與方向，要求做到與企業之間眼到手到。

(三)對匯率市場的波動進行前瞻性分析，減少匯率損失

鑒于我司的主營業務是國際海運業務為主，平時的資金流動多數以國際結算貨幣美元為主。這樣就牽涉到匯率的波動對企業財務費用的影響，進而影響到企業的利潤水平。作為我們財務部來說，一點匯率損失都沒有，那是不可能的。我們能做到的就是盡量減少匯率損失，將損失控制在最小范圍。那么如何減少匯率波動造成的損失，如何擴大匯率波動造成的收益。這個才是財務精細化在匯率這塊的研究課題。我司財務部的方法是安排一名財務人員對每天的匯率波動進行記錄，然后結合財經信息與銀行人員的專業預測，進行綜合考量。早賣早買，套期保值，遠期購匯等手段，將損失縮小化，收益擴大化。

三、與企業管理決策有效結合途徑

(一)提高內部控制制度，各類大型項目必須有財務部人員參與，并且成立項目組

企業單位制定內部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算(包括會計核算、統計核算和業務核算)的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。在企業啟動業務項目，進行重大決策時，建議設立項目組，由管理會計人員參與，使財務分析和建議得到充分的運用。只有當企業的領導層重視財務分析，財務精細化分析才能與企業管理決策有效結合。

(二)建立符合企業戰略目標的財務體系

在過去，企業的財務部主要是簿記的功能，把發生的交易真實的記錄反映，便于管理者知曉已經發生的情況?，F在的企業越來越注重財務的事前預測，事中參與，讓財務分析來影響企業的決策。這樣的會計叫做管理會計。在管理會計的核心理念中，價值的創造與維護是最為重要的兩點?；诖?，管理會計是企業的戰略、業務、財務一體化最有效的工具。

在企業財務體系的構建上，也要安排相應管理會計的人才，該人才要對企業的業務非常熟悉，又能融入企業的文化，能夠和業務部門密切溝通，又能得到領導的信任。

(三)定期匯報財務統計數據，幫助管理層了解市場行情，做出更有效的決定

財務數據的統計要求及時準確，對重要的財務數據要提高上報的頻率，分為：日報、周報、月報、季報、年報。及時反映財務信息，幫助業務部門及公司領導作出有效決策。

綜上所述，財務部首先要得到領導的支持和重視，其次財務部的綜合水平要提高，財務部以定期匯報和參與項目的方式，與企業管理決策有效結合。