電力監理企業預算管理存在問題和對策

浙江電力建設監理有限公司

在充分考慮市場外部形勢、企業目前經營狀況和發展趨勢的前提下，以全面深化財務集約化管理為目標來編制企業預算是企業預算管理的有效方法。但是，由于業務的特殊性和管理體制等原因，電力監理企業預算管理還有不完善之處，因此開展關于電力監理企業加強預算管理的研究，以提高預算管理的有效性，促進企業長遠發展。

一、電力監理企業預算管理的概念

電力監理企業預算管理是圍繞企業戰略規劃和上級單位下達的經營指標，采用價值形式對未來經營活動進行科學預測和合理安排，全面落實電力建設安全生產監督責任，加強過程監控與考核評價，促進資源有效配置，確保企業戰略目標和經營指標實現的相關管理活動。

二、電力監理企業預算管理的作用

電力監理企業的人、財、物資源相對豐富，已經建立了完整的預算管理組織構架，為預算管理的推進起到了積極的作用，同時也加強了企業對人、財、物等資源的整合，把最多的資源用于監理項目現場一線，促進了企業和監理項目的成本控制，提升了企業經營效益和管理規范性，對電力建設的安全生產較大的推動作用。

三、電力監理企業預算管理存在的問題

長期以來，電力監理企業在預算管理上開展了不少探索，但是，由于監理內容與電力建設直接相關，所監理項目存在建設周期長、電壓等級多、施工精度高、設備分類復雜、線路分布廣等特點，預算管理對人、財、物等資源的整合的有效性還存在不足。

(一)電力監理企業預算管理較為粗放

電力監理企業尚未全面建立項目預算管理體系，預算管理還是以企業級預算為主。由于電力監理企業監理業務以電網建設項目為主，還涉及電源建設項目、市政建設工程和其他用戶工程等較多種類，監理業務呈現專業性強、點多面廣、階段實施和交接面互相穿插的特點，在開展預算編制時，在人手相對緊張的情況下，統計工作還無法做到十分精細，導致對具體監理項目的預算需求難以預測，精細化預算管理存在阻力。所以，目前電力監理企業的預算管理主要是以人員動因為主，結合固定成本開展企業級的預算管理，對具體監理項目的盈虧情況掌握不全，在結算滯后的情況下，容易形成隱性虧損。

(二)業務機構對預算管理的重要性認識不足

電力監理項目的項目部由企業的業務機構管理，導致經營管理需求無法全面準確地傳遞到生產一線，造成了業務機構和監理人員普遍對預算不重視。同時，監理人員的業務以實操為主，交付的成果為監理報告，對專業水平要求高，對企業管理要求低，當有設備添置、辦公用品購置、人力資源增加等費用支出時，往往只考慮滿足現場實際需求，對于是否要做好預算安排則不重視或根本未考慮。另外，企業的管理部門也會從保證業務實施的角度考量而“一路開綠燈”，經常有先支出再列預算的情況發生，把問題留給了企業的財務人員。

(三)預算執行中變化較大

在新能源產業不斷發展、傳統能源企業不斷變革的時代背景下，電力監理企業的監理業務應對建設項目變化而產生的調整也是經常發生。電力監理企業是監理業務中乙方，業務會隨著甲方建設項目的變化而變化。例如，由于建設項目工期調整，監理人員的配置會出現空檔，相關設備設施的折舊和租金等都會發生變化。同時，相關變化沒有及時傳遞到管理部門特別是財務部門，直接造成執行與預算差距越拉越大。

(四)預算管理的手段落后

由于企業的性質和管理模式的原因，電力監理企業的預算管理手段還停留在人工統計后在信息系統填報的初級階段。在當年的四季度開展下一年度的預算編制。預算的編制以現有的業務和增量業務預算為基礎，結合往年的經營毛利率情況開展。由于沒有全面的信息收集統計體系和信息化手段，對存量業務和增量業務單個項目的預算全靠經驗判斷，而歷史成本的合理性、預留調整范圍的可控性都沒有切實的評價依據，對制定預算的客觀性是較大的挑戰。

(五)會計核算的預警作用不強

電力監理企業的財務部門以ERP中內部訂單的方式對單個監理項目的成本進行核算。單個監理項目的預算下達在ERP內部訂單上，但實際管理過程中一個費用歸集對象經常會出現多個命名，業務機構以實際的電力建設項目命名，還可能存在分部分項工程的命名；經營部門以合同名稱對監理項目進行命名；財務部門則經常以監理項目部第一次報銷費用時單據上填寫的名稱來命名內部訂單，造成一個監理項目在ERP系統中可能存在多個內部訂單編號的情況，導致會計核算數據分布在不同的內部訂單上，業務數據對預算的執行起不到預警作用。

四、完善電力建立企業預算管理的措施

(一)完善全面預算管理體系

要保證監理單位的預算工作有效開展，必須完善預算管理體系，把監理項目預算和企業的預算擺到同等重要的位置上來。首先，制定全面預算管理辦法，把監理項目預算作為企業預算編制的前置條件。同時開展全員培訓，使預算是保證企業健康發展的有效手段的理念深入人心。其次，要明確預算的管理職責，切實地以業務部門的數據為準，防止業務與管理脫節，把預算編制和執行不準確性的責任推到財務管理部門。再次，要加強預算執行的日常管理，建立有效的預算調整渠道，讓業務機構和項目部能夠及時得到預算調整的反饋信息，避免預算與業務的沖突。最后，要建立預算管理評價體系，做好預算對企業正、反雙向作用的評價，以便及時調整預算管理的要求、流程和方法。

(二)建立監理項目標準成本體系

電力監理企業是市場化的單位，雖然監理業務種類較多，但是，企業的主要成本是人力成本，要圍繞人力成本分類建立一套有效的標準成本體系也并不是十分困難的事。同時，以標準化監理項目部建設為契機，按照項目規模、電壓等級、項目性質等，制定設備設施的配置標準，以人員配置清單和設備設施清單為依據編制預算，以實際差異為依據調整預算，就能有效緩解項目部預算編制的壓力。

(三)加強會計核算預警和信息積累

會計信息是預算執行的情況反映，加強會計核算信息與預算的比對會及時發現預算執行偏差，幫助預警可能產生的風險。要加強核算對象命名一致性審查，以合同信息為基礎，統一監理項目、成本核算對象的命名，并堅持原始預算只下達一次的工作原則。會計人員處理帳務時，要加強合規性審查，也要加強預算執行情況的審核，通過嚴格把關，以信息通報、預警提示和有效考核等方法化減經營風險，逐步確立財務管理在現代企業管理中的中心地位，也促使業務機構和項目部做到有預算可列支，無預算不開支。另外，要在監理企業的信息系統中嵌入預算維度的業務數據實時收集平臺來積累數據，為預算的調整和編制提供客觀數據。

(四)發揮計劃對預算的引領作用

企業的綜合計劃是涵蓋企業資源投入、業務安排、戰略要求的經營管理計劃，是根據企業的戰略目標制定的行動方案，它明確了企業的年度經營目標和工作方向，是企業落實考核的重要依據。企業的全面預算是對年度經營目標的財務語言轉化，能對企業的經營成果進行預測。所以，電力監理企業要到有效開展全面預算管理，必須編制嚴謹、有效的綜合計劃，才能指導管理部門、業務機構和項目部編制收入、成本和投資預算，從而形成準確的企業損益、現金流和資產負債預算，并為定期財務分析提供依據。在開展定期考評時，可以將計劃和預算協同考評，既增加數據信息的比對效果，更可以提高計劃和預算的一致率。

五、結語

電力監理企業是電力建設安全生產的重要保障力量，在生產過程中，在預算管理上，必須上下一心，做到計劃科學、指標合理、手段完善、記錄完整，才能真正促進企業健康發展，成為電力建設安全生產的堅強依靠。